Расчет для ФЛП группы B по новому Налоговому Кодексу
UPDATE — 18.12.2015!
Поскольку указанный ниже проект закона не будет проголосован, то приведенные расчеты теряют свою актуальность на данный момент.
.
По имеющейся информации, на 2016 год остается старый налоговый кодекс, но при этом в него будет внесен ряд поправок.
.
Какими они конкретно будут — пока достоверно неизвестно — в ближайшее время узнаем.
-----------------------------------------------------
UPDATE — 11.12.2015!
В ВР зарегистрированы соответствующие законы:
— w1.c1.rada.gov.ua/...2/webproc4_1?pf3511=57388
— w1.c1.rada.gov.ua/...2/webproc4_1?pf3511=57389
Также следует взять во внимание проект бюджета на 2016 год:
— w1.c1.rada.gov.ua/...2/webproc4_1?pf3511=56449
В связи с этим обновлен текст топика и таблица с расчетами docs.google.com/...nzjOOs/edit#gid=0&vpid=A1
В случае обнаружения неточностей — пишите в комментариях. Желательно прилагать цитату из проекта закона.
P.S. На данный момент таблица рассчитана на среднестатистического ITшника, имеющего стабильный ежемесячный доход. Нестандартные ситуации (например, превышение годового дохода в 2 млн. грн.) в таблице не предусмотрены, но, возможно, будут доработаны позже.
P.P.S. Меня смущает тот факт, что теперь на 2016 год суммарный налог получается 5,16%. Т.е. речи о прогрессивной шкале — нет. Или же я где-то ошибся в трактовке закона и/или расчетах в таблице.
-----------------------------------------------------
По мотивам dou.ua/forums/topic/15802
Итак. Что сулит новый Налоговый Кодекс рядовому IT-шнику.
Как было.
Большинство ФЛП IT-шников являлись налогоплательщиками
Ограничение годового дохода составляло — 20 млн. грн. О том, как действовать при превышении ограничения — думать не приходилось :)
Как стало.
Теперь же ФЛП IT-шники будут налогоплательщиками группы «B» (нововведение: вместо
Суммарный налог = ЕН + ЕСВ. Тут изменений нет.
Базой для расчета каждого из указанных налогов будет сумма, рассчитанная по следующей формуле:
Доход — Доход * Коэффициент,
где Коэффициент — показатель, зависящий от года.
263.1.2. ... Базою оподаткування для платників єдиного податку групи «B» є оподатковуваний дохід, який розраховується як різниця між отриманим доходом, визначеним відповідно до вимог цього розділу та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта. Розмір коефіцієнта складає:
0,85 — у 2016 році;
0,85 — у 2017 році;
0,65 — у 2018 році;
0,45 — у 2019 та подальші роки
.
Ставка единого налога (ЕН) равна ставке налога на доход физ. лица (НДФЛ) = 18% от базы налогообложения в 2016 году (в последующие года — 17%). При этом при расчете ЕН из базы вычитается ЕСВ.
265.1. Ставки єдиного податку встановлюються для платників:
...
групи «B» — у відсотках до оподатковуваного доходу (відсоткові ставки).
263.10. Не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані)
платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового
агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне
соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до
закону.
265.3. Відсоткова ставка єдиного податку для платників групи «B»
встановлюється у розмірі ставки податку на доходи фізичних осіб, яка
визначена у пункті 161.1 статті 161 розділу V цього Кодексу, та
застосовується до суми оподатковуваного доходу, розрахованого відповідно
до підпункту 263.1.2. пункту 263.1. статті 263 цього Кодексу.
161.1. Ставка податку становить 17 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих
... 4. Тимчасово, у період з 1 січня 2016 року по 31 грудня 2016 року, ставка податку на доходи фізичних осіб, визначена у пункті 161.1 статті 161 цього Кодексу, встановлюється у розмірі 18 відсотків.
.
Ставка единого социального взноса (ЕСВ) = 20% от базы начисления ЕСВ. Базой для начисления ЕСВ = база для начисления ЕН, при этом база начисления ЕСВ не может быть больше:
— 25 * 1378 (прожиточный минимум) = 34 450 грн. в период 01.01.2016 — 30.04.2016
— 25 * 1450 (прожиточный минимум) = 36 250 грн. в период 01.05.2016 — 30.11.2016
— 25 * 1550 (прожиточный минимум) = 38 750 грн. в период 01.12.2016 — 31.12.2016
Если доход за отчетный месяц равен нулю, то налогоплательщик группы B может сам определить базу для начисления, но в пределах от мин. з/п до 25 * прожиточный минимум.
Если доход за отчетный месяц больше нуля, но меньше мин. з/п, то база ЕСВ = мин. з/п.
... єдиний внесок нараховується в наступних розмірах:
... для платників єдиного податку групи «B» — на суму доходу (прибутку),отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню єдиним податком, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом.
При цьому сума єдиного внеску розраховується за кожен місяць, у якому отримано дохід (прибуток), та не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску
...
5. Єдиний внесок для платників, зазначених у статті 4 цього Закону, встановлюється у розмірі 20 відсотків до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску.
У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску
...
4) максимальна величина бази нарахування єдиного внеску — максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок
.
Выдержка из проекта бюджета на 2016 год:
Стаття 7. Установити у 2016 році прожитковий мінімум:
працездатних осіб: з 1 січня 2016 року — 1378 гривень, з 1 травня — 1450 гривень, з 1 грудня — 1550 гривень;
Стаття 8. Установити у 2016 році мінімальну заробітну плату:
у місячному розмірі: з 1 січня — 1378 гривень, з 1 травня — 1450 гривень, з 1 грудня — 1550 гривень;
.
Также было изменено ограничение годового дохода — теперь это 2 млн. грн. Если доход превышает это ограничение, то 2 млн облагается по описанной схеме, а остальное облагается налогом, равным НДФЛ, а так же со следующего отчетного периода необходимо перейти с упрощенной системы налогообложения на иную (например, общую).
.
Теперь цифры.
.
Поиграть с цифрами можно по ссылке
docs.google.com/...nzjOOs/edit#gid=0&vpid=A1
P.S. Важно понимать, что это только проект Налогового Кодекса. Его могут существенно изменить или вообще не принять. Но тенденция, думаю, понятна.
159 коментарів
Додати коментар Підписатись на коментаріВідписатись від коментарів