Как использовать иностранные (оффшорные) компании в ІТ

Многие украинские ІТ-компании и предприниматели в последнее время все чаще начали задумываться над использованием иностранных, в том числе оффшорных, компаний для ведения своего бизнеса. А некоторые уже давно и успешно это делают.

Причины для этого могут быть совершенно разными, но в большинстве случаев собственники бизнеса хотят «выйти за пределы Украины» в связи со следующими обстоятельствами:
— иностранные клиенты не хотят размещать заказы в стране, которая находится в состоянии конфликта, а открыть полноценный офис за рубежом или релоцировать текущий нецелесообразно или нет возможности;
— необходимость защитить стоимость денег, которые поступают от иностранных клиентов, от обязательной продажи 75% полученного;
— недобросовестные практики правоохранительных и фискальных органов в Украине — проверки по формату «всех лицом в пол» или «по плану нам нужно еще добрать денег в бюджет»;
— необходимость оптимизировать налогообложение и расходы на содержание бизнеса;
— и другие.

Иными словами, каждый может найти свои «ЗА» для использования иностранной и/или оффшорной компании в своем бизнесе. При этом необходимо помнить, что ни один законодательный акт в Украине не запрещает гражданам Украины или компаниям с украинской «пропиской» открывать компании за рубежом. Правда в некоторых случаях для этого может понадобиться лицензия Национального банка Украины или Министерства экономического развития и торговли.

Если Вы нашли свои «ЗА» и решили создать зарубежную компанию, то Вы сможете определиться с видом компании и страной для регистрации.

Условно, можно выделить 3 вида иностранных компаний:
— оффшорные компании;
— низконалоговые компании или квазиоффшоры; и
— оншорные обычные компании.
Эти виды компаний выделяются в зависимости от: а) особенностей налогообложения; б) необходимости ведение учета и подачи отчетности в гос. органы; и в) открытости информации об учредителях (создателях) компании.

Оффшорная компания, как правило:
— не обязана платить какие-либо налоги от результатов своей деятельности в стране регистрации;
— не обязана вести учет результатов своей деятельность (бухгалтерию) и подавать какие-либо отчеты в государственные органы;
— информация об учредителях компании закрыта или труднодоступна.

Низконалоговые и квазиоффшорные компании, как правило:
— платят налоги по сниженной ставке (например, 12,5% на Кипре и в Ирландии) или могут быть освобождены от налогов в стране регистрации при соблюдении некоторых условий (например, в Гонконге);
— обязаны вести учет и подавать отчетность;
— информация об учредителях компании является либо публичной, либо может быть получена по запросу.

Оншорные компании создаются в «традиционных» государствах (Польша, Великобритания, Чехия, Нидерланды и др.), к которым также относится и Украина. Такие компании платят все налоги, ведут учет и подают отчетность, а информация об учредителях компании является открытой.

За исключением редких случаев (как, например, с Украиной), с оншорными государствами готовы работать все заказчики. А вот когда речь заходит о низконалоговых или оффшорных компаниях, то ситуация не так проста. Заказчики из Европы и США в подавляющем большинстве случаев не хотят работать с оффшорами или компаниями из низконалоговых государств с «мутной» репутацией (например, Кипр).

Учитывая это, прежде чем создавать зарубежную компанию, уточните у Ваших заказчиков (хотя бы долгосрочных), насколько для них будет «комфортно» дальнейшее сотрудничество с Вашей иностранной компанией.

Теперь можно рассмотреть несколько принципиальных моделей использования иностранных (оффшорных) компаний в ІТ-бизнесе на примере аутсорсинга.

Вариант 1. Использование иностранной компании для работы с иностранными заказчиками

В этой модели контракт с заказчиком заключает иностранная компания и в последующем передает заказ на субподряд украинской компании или ФЛП (на едином налоге). Соответственно и денежные средства, которые получает иностранная компания, практически в полном объеме (за вычетом расходов на содержание) перечисляются в Украину.
В качестве иностранной может быть использована компания из Великобритании, Кипра, Латвии, Нидерландов или др. компания из оншорного государства. Для примера в дальнейшем будет использоваться британская компания (UK company limited by shares — LLC).

Следует обратить внимание, что в данном случае LLC решает проблему нежелания иностранных заказчиков работать с Украиной. Прибыль по проекту приходит в Украину со всеми вытекающими последствиями: продажа 75% выручки в иностранной валюте и украинские налоги.
Чтобы этого избежать в Украину может направляться прибыль необходимая только для покрытия расходов производства (аренда офиса, покупка оборудования, зарплата инженеров) и личных нужд собственников бизнеса. Остальные средства могут оставаться на счету LLC. Однако в таком случае встает вопрос оптимизации зарубежных налогов, поскольку ставка налога на прибыль в Великобритании даже выше, чем в Украине (с 1 апреля этого года — 20%).

Эту задачу можно решить через:
- использование дополнительной оффшорной компании; или
- использование квазиоффшорной компании.

Варинат 2. Использование иностранной компании для работы с иностранными заказчиками и защиты денег

2.1. Использование оншорной и оффшорной компаний
В этой ситуации, как и ранее, LLC заключает контракт с заказчиком и получает оплату. В дальнейшем LLC передает проект в субподряд оффшорной компании (например, на Сейшельских островах) вместе со всеми деньгами, полученными от заказчика. Оффшорная же компания передает проект в последующий субподряд украинской ООО или ФЛП (на едином налоге), но перечисляет ей только средства, которые необходимы для покрытия расходов.

2.2. Использование квазиоффшорной компании
В этой ситуации изначально создается иностранная компания, которая совмещает свойства оффшора (оптимизация налогообложения) и оншора (возможность использовать в работе с клиентами). Одним из распространенных примеров такой компании является гонконгская компания (HK LLC). При соблюдении определенных условий такая компания может быть освобождена от налогов на территории Гонконга. В то же время, для такой компании обязательно вести учет и подавать отчетность, а информация о собственниках компании является доступной.

Модель предполагает, что HK LLC заключает контракт с заказчиком и получает от него деньги по проекту. Далее она передает заказ на субподряд украинской компании или ФЛП (на едином налоге), но перечисляет не все средства, полученные от заказчика, а только часть, которая необходима для покрытия расходов. Остальные средства остаются на счету гонконгской компании и не подлежат налогообложению.

Приведенные модели использования иностранных компаний в ІТ-бизнесе являются базовыми. Для каждого бизнеса необходимо разрабатывать свою модель, с учетом специфики деятельности, целей собственников бизнеса, местонахождения заказчиков и др.