Прийшов час осідлати справжнього Буцефала🏇🏻Приборкай норовливого коня разом з Newxel🏇🏻Умови на сайті
×Закрыть

НДС из ЕС: обязателен ли этот налог для украинского ИТ-аутсорсинга

В то время как большинство украинских индустрий только стоит на рубеже выхода на европейские рынки, ИТ-аутсорсинг давно работает с клиентами не только из Европы, но и США, и Израиля, и из стран азиатского региона. При этом с каждым годом это сотрудничество апргрейдится и многие аутсорсеры не только содержат в своей структуре технические компании для работы с иностранными заказчиками, но и открывают полноценные иностранные офисы.
Учитывая это и отвечая на запросы, которые наши юристы получали в течение года, мы решили поговорить о налоге на добавленную стоимость в ЕС, кто его платит и в каких случаях.
Предлагаем пойти по пути эволюции аутсорсинговой компании и поговорить об НДС, когда работа с европейским заказчиком ведется напрямую (заключен прямой контракт) с украинской компанией или ФЛП.

NON-EU BUSINESS
Предположим, ваша украинская компания предоставляет услуги по разработке ПО заказчикам из ЕС. Возникает вопрос «Платим ли мы НДС по таким операциям?». Мы задаемся таким вопросом, поскольку в Украине НДС платит тот, кто получает оплату за услуги. Единый налог (без НДС) не в счет. И здесь, как правило, ответ однозначен — украинская сторона НДС не платит. Хотя 100% можно быть в этом уверенным, если корректно сформулированы условия контракта с иностранным заказчиком.
В то же время, в Европе работают другие правила, и НДС в ЕС может быть обязан платить тот, кто получает услугу. В частности, если покупателем Ваших услуг является компания из ЕС, срабатывает это правило и НДС платит получатель услуги, Ваш заказчик. Соответственно, Вы выставляете Ваш инвойс без учёта НДС.
Если Ваш заказчик не компания, а физическое лицо-резидент ЕС, то обязанность платить НДС не возникает ни у Вас, ни у заказчика.
Аналогично будут обстоять дела, если Вы будете работать с заказчиками из ЕС через любую Вашу компанию не из ЕС, в т.ч. и оффшорную компанию.

EU BUSINESS
С развитием бизнеса многие аутсорсеры создают собственную европейскую компанию. Мотивация при этом может быть разной:
- быть ближе к клиенту, который не настроен работать с компаниями из «нестабильной» Украины;
- желание защитить кровно заработанные условные единицы от обязательной 75% продажи в Украине;
- оптимизация налоговой нагрузки и пр.
Так или иначе, если Вы строите работу с европейскими заказчиками через компанию-резидента ЕС (Великобритания, Мальта, Кипр или пр.), то правила европейского НДС для Вас изменятся.
Каковы будут правила европейского НДСа будет зависеть, в первую очередь, также от того, кто Ваш заказчик: другая компания из ЕС или физическое лицо-резидент ЕС.
НДС при работе с бизнесом (компаниями)
Если ваша европейская компания оказывает ИТ-услуги другой европейской компании, возможны два варианта:
Вариант 1
Вы и ваш заказчик зарегистрированы в ЕС, но в разных государствах. Итак:
ЕСЛИ
— Ваш заказчик — компания, зарегистрированная в ЕС (и является плательщиком НДС). И
— Ваша компания зарегистрирована в ЕС (и является плательщиком НДС) И
— Ваша компания и компания заказчика зарегистрированы в разных странах.
ТО
обязательство по оплате НДС возлагается на Вашего клиента, и инвойс выставляется без учёта НДС (1). Например, если Ваша мальтийская компания поставляет услуги компании в Германии, НДС платит компания в Германии.

Как правило, компания, зарегистрированная в одной из стран-членов ЕС, становится плательщиком НДС с момента её регистрации.
Тем не менее, в некоторых странах компании обязаны зарегистрироваться плательщиком НДС только после превышения пороговой суммы для обязательной регистрации (2) . Компания превышает порог, если её оборот по НДС-операциям (3) за предыдущие 12 месяцев превысит установленную граничную сумму.

Вариант 2
Вы и ваш заказчик зарегистрированы в одном и том же государстве ЕС. Итак:
ЕСЛИ
Ваш заказчик — компания, зарегистрированная в ЕС (и является плательщиком НДС). И
Ваша компания также зарегистрирована в ЕС (и является плательщиком НДС). И
Ваша компания и компания клиента зарегистрированы в одном и том же государстве-члене ЕС.
ТО
обязательство по оплате НДС возлагается на вашу компанию, и инвойс выставляется с учётом НДС. Например, если ваша немецкая компания поставляет услуги заказчикам в Германии, Вы платите НДС.

Вариант 3
Ну и для того, чтобы дать исчерпывающий ответ, рассмотрим третий сценарий: Ваша компания из ЕС поставляет услуги заказчикам-компаниям не из ЕС.
В таком случае Ваша компания НДС не платит, а будет ли его платить Ваш заказчик (компания не из ЕС), будет зависеть от его локального законодательства.
Это значит, что если ИТ-услуги будут поставляться в офшор или украинскому ФЛП (который не является плательщиком НДС), НДС не будете платить ни Вы, ни Ваш заказчик.

НДС при работе с частными лицами
Ваша компания из ЕС оказывает услуги физическим лицам-резидентам ЕС (не зависимо от того, в какой стране ЕС они находятся). Итак:
ЕСЛИ
Ваш клиент — физическое лицо-резидент одной из стран-членов ЕС.
ТО
обязательство по оплате НДС возлагается на Вас. При этом Вы платите НДС в стране регистрации Вашей европейской компании и по ставке, предусмотренной законодательством этой страны. Например, если ваша немецкая компания поставляет услуги заказчикам-физическим лицам в Великобритании, вы платите НДС по ставке Германии.
Ну и наконец приятный бонус: если вы поставляете ИТ-услуги заказчикам физическим лицам, которые не являются резидентами ЕС, то НДС по таким операциям платить не надо.

(1) Такую модель также называют реверсивной системой учёта НДС или переносом НДС обязательства.
(2) Например, для Великобритании такой порог обязательной регистрации составляет 82 тыс. фунтов стерлингов (около 110 тыс. евро), для Кипра — 15,6 тыс. евро, для Болгарии — 50 тыс. болгарских левов (около 25 тыс. евро).
(3) В упрощённом виде НДС-операции — это операции, по которым компания заплатила бы НДС в стране своей регистрации, если бы она уже была бы зарегистрированным плательщиком НДС.

LinkedIn
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
При этом Вы платите НДС в стране регистрации Вашей европейской компании и по ставке, предусмотренной законодательством этой страны. Например, если ваша немецкая компания поставляет услуги заказчикам-физическим лицам в Великобритании, вы платите НДС по ставке Германии.
Эм...
А не ок.
82 тыс. фунтов стерлингов (около 110 тыс. евро), для Кипра — 15,6 тыс. евро, для Болгарии — 50 тыс. болгарских левов (около 25 тыс. евро).
Это порог месячного дохода?

тогда для Кипра вообще не понятно, как может существовать фирма у которой доход около минимальной зарплаты? А ведь кроме НДС наверняка еще налоги с зарплаты есть, а в Болгарии еще и подоходные или единый налог.

Вячеслав, для Кипра пороговая сумма предполагается для т.н. dormant компаний, которые не ведут деятельность вообще или только в первые годы своего существования. Например, это актуально для холдингов. Кроме того такая норма может быть полезной для киприотских компаний, которые работают с неевропейскими клиентами.

Подписаться на комментарии