×Закрыть

Оподаткування валютної виручки ФОП

Минулого місяця проводила QA-сесію по юридичному і бухгалтерському консалтингу. В одного із учасників виникли питання по курсовим різницям та оподаткуванню валютного доходу. Може, ця інформація вам також буде корисною!

ФОП на єдиній системі оподаткування може отримувати дохід у валюті за експорт послуг. Звичайно, що він обов’язково має оподатковуватись. Оподаткування відбувається за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів на свій рахунок. Цю суму потрібно вказувати в Книзі обліку доходів.

Існує декілька правил при роботі з іноземними замовниками, які зазначені в Постанові НБУ від 08.06.2016:
Розрахунки за операціями з експорту та імпорту проводяться у строк, що не перевищує 90 календарних дінв.
Обов’язковий продаж на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону

Валютні надходження розподіляються наступним чином:
Зі 100% доходу, що ви отримуєте, 35% начисляється на ваш валютний рахунок, а 65% йде на продаж на міжбанківському валютному ринку, а потім на наступний день ви отримуєте їх на свій гривневий розрахунковий рахунок.
Перші 35% потрібно оподатковувати на момент отримання їх на валютний рахунок за курсом НБУ, який був в той день. Курсова різниця, яка йде з цих коштів не оподатковується, тому що вона зараховується до пасивного доходу.
65%, які були продані, оподатковуються на момент їх надходження на ваш гривневий розрахунковий рахунок, за курсом НБУ. Якщо виникає курсова різниця по цьому доходу, то вона вже підлягає оподаткуванню.

Бухгалтерський облік таких операцій здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 Де сказано, що курсові різниці відображають у складі інших операційних доходів.

Доходи іншоі операційної діяльності — це всі доходи, які не пов’язані з реалізацією послуг.

Тому, для того, що правильно проводити облік курсової різниці, потрібно керуватись наказом Мінфіну #291 zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0892-99
Такий дохід повинен обліковуватись по рахунку 71, який призначено для узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності у звітному періоді, крім доходу від реалізації послуг.

За кредитом рахунку 71 відображають одержання доходу за дебетом — суми непрямих податків та списання в порядку закриття на рахунок 79 «Фінансові результати». + потрібно зазначити субрахунок. У даному випадку — це #714 «Дохід від операційної курсової різниці»

Скоро проводитиму ще одну безкоштовну QA-сесію по юридичному та бухгалтерському консалтингу, тому якщо є запитання, звертайтесь.

LinkedIn
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Це все немає ніякого відношення до оподаткування доходів платника єдиного податку. Це стосується лише платників податків на загальній системі оподаткування. Виникає питання в професійності та компетентності такого бухгалтерського консалтингу тільки виходячи з тексту публікації — «ФОП на єдиній системі оподаткування». Шановна Nastya Verba, існує спрощена система оподаткування і загальна система оподаткування! Читайте уважно Податковий кодекс, ст. 292 — Порядок визначення доходів... Там все конкретно прописано і немає ніякого згадування про курсові різниці!

вся валютная виручка підлягає оподаткуванню. Валюта не може зайти на рахунок ФОП без продажу на міжвалютному ринку. Це стосується як спрощеної системи, так і загальної. А от вже як про це звітувати, то тут є різниця для спрощенців та загальних. Ми нижче вже розібрали. Тому, перш ніж звинувачувати, ознайомтесь із коментарями.

flp3.com.ua/...-polozhitelnaya-raznitsa
Офіціальна відповідь на сайті державної фіскальної служби:
sfs.gov.ua/...-fizichnih-osib/5289.html

я ж вам кажу абсолютно те ж саме тільки іншими словами :)

оподаткуванню підлягає, але не по таким схемам, доречі вже % змінилися, поправте або видаліть статтю

Не рассмотрен еще такой вопрос.
В какой момент начинаем писать валютный остаток от обязательной продажи (по курсу нбу) в книгу доходов?
Учитывая, что на 2603 деньги могут зайти в один день, а продаваться должны обязательно лишь на следующий, то что для нас нужная дата?
Дата захода на 2603, или зачисления на 2600?

День зачисления на 2600, т.к. это текущий счет ФЛП.

Кто- нибудь может всё же на пальцах, по-человечески, объяснить, как заполняется книга и рассчитывается налог?

30 февраля зашло 3000$.
Продалось автоматически 50%.
Курс межбанка 25.00, курс НБУ 24.80

Что пишем в книгу? Что держим в уме для уплаты налога?

Продали спустя месяц оставшиеся 50%.
Курс межбанка 42.00, курс НБУ 40.00

Что пишем в книгу? Что держим в уме для уплаты налога?

30 февраля зашло 3000$.
Продалось автоматически 50%.
Курс межбанка 25.00, курс НБУ 24.80
Что пишем в книгу? Что держим в уме для уплаты налога?
В книгу пишем:

1. 37 500 грн (т.к. 1500$ * 25)
2. 37 200 грн (т.к. 1500$ * 24.8)
Налог платим с 74 700 грн
Продали спустя месяц оставшиеся 50%.
Курс межбанка 42.00, курс НБУ 40.00
Что пишем в книгу? Что держим в уме для уплаты налога?
Ничего.
Ничего.
С чего же ж это? #popcorntime

Потому что для ФЛП курсовая разница не облагается налогом, поскольку не считается доходом.

А ну ок а с чего же это в первом зачёте считается? #popcorntime

Потому что на дату поступления валюты это не является курсовой разницей.
Валюта в количестве 100% сначала приходит на транзитный валютный счет (2603). Потом с него происходит обязательная продажа в количестве 65% и зачисляется на гривневый счет ФЛП (2600). Остальные 35% зачисляются на валютный счет ФЛП (2600).
Таким образом, фактически, ФЛП имеет два поступления — одно валютное (35%) и одно гривневое (эквивалетное 65% валюты по курсу продажи на межбанке). Соответствующее валютное поступление (35% на счет 2600) вносится в книгу по курсу НБУ и налог платится с этой суммы. Последующая продажа 35% не облагается налогом.
P.S. Понтовые хеш-теги оставь для пацанчиков со двора :)

на дату поступления валюты это не является курсовой разницей
И чем же ж это является на дату поступления валюты в таком случае? #popcorntime

Тяжело объяснять, когда люди не умеют в логику.

Это (65% от суммы платежа в иностранной валюте) является поступлением в гривне. Поскольку продаются они с транзитного (распределительного) валютного счета ФЛП (2603), после чего зачисляются на текущий гривневый счет ФЛП (2600 — Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності).
Остальные 35% от суммы платежа в иностранной валюте переводятся с транзитного валютного счета на текущий валютный счет ФЛП (тоже 2600). Налог при этом уплачивается от эквивалента этой суммы по курсу НБУ на момент поступления на текущий счет.

Еще раз! Налоги платятся с суммы поступлений на текущий (!) счет ФЛП. При этом, если поступление было в иностранной валюте, то налог рассчитывается относительно эквивалента в гривне по курсу НБУ на день зачисления. Последующая продажа этой валюты налогом не облагается.

Согласен с Вами полностью. Но Вы ведь знаете из-за чего весь сыр-бор: до недавнего времени фискалы считали, что позитивная курсовая разница имела статус дохода...

до недавнего времени
До какого? И чем они аргументировали (подкрепляли) свои слова?

Добавлю существенную деталь. Курсовая разница не считается доходом ФЛП на упрощенной системе налогообложения. На общей системе — считается.

Примерно до марта-месяца 2016 года (но данная позиция и до этого подвергалась нескольким изменениям).

Аргументации как таковой и не было — «...до складу доходу платника єдиного податку від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг) уключається сума валютної виручки, зарахована на валютний рахунок суб’єкта господарювання, та сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок у гривнях від обов’язкового продажу на МВРУ.
Валютні кошти перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження їх на валютний рахунок фізичної особи — підприємця.
Також до складу доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку включається сума позитивної курсової різниці від продажу іноземної валюти, що надійшла на валютний рахунок фізичної особи — підприємця.»

По поводу общей системы — также согласен, однако, некоторые уверенно отстаивают противоположную позицию!

Добрый день, Вы объясняете все очень доходчиво. За это спасибо!
Единственный вопрос к Вам, если ли у Вас ссылки на разъяснения фискальной службы, которые можно было бы распечатать и положить в папку с документами?
Те ссылки что были указаны выше с разъяснениями уже не актуальны и не открываются.
Заранее спасибо!

Ох велике дякую! А то я теж десь читав (чув дзвін) що курсова різниця не є доходом, але всеодно декларував бо на таксері написано шо треба рахувати, аж раптом на замислився над таким випадком:

припустимо що зашйло на валютний рахунок 1000$ по одному курсу (після продажу 50%), а в наступному місяці 1000$ по іншому курсу, = 2000$ а потім я вирішив продати скажімо 500$ , і тут запитання ці 500$ з якого надходження ? по курсу першого чи по курсу другого?

я не знаю як я до цього там рахував, але зараз для мене все зрозуміло

Податковий облік

У податковому обліку діють єдині правила відображення продажу інвалюти незалежно від того, чи це добровільна реалізація, чи обов’язкова.

Згідно з пп. 153.1.4 ПКУ, у разі продажу інвалюти до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається додатна або від’ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти. З визначенням терміна «балансова вартість іноземної валюти» ви вже могли ознайомитися у попередній частині статті (див. вище). Також тлумачення цього терміна знаходимо в УПК № 574, де податківці роз’яснюють, що у разі продажу інвалюти балансову вартість визначають за курсом НБУ на дату продажу інвалюти.

Тож, реалізуючи інвалюту, СГД отримує певний результат, який визначається як різниця між сумою, отриманою від реалізації інвалюти на міжбанку, та еквівалентом такої інвалюти, вираженим за курсом НБУ на дату її продажу. I від операції продажу інвалюти СГД може отримати:

— дохід, якщо курс НБУ менший від міжбанківського. Такий дохід відображається у загальній сумі рядка 03 декларації з податку на прибуток і в рядку 03.28 додатка IД до неї;

— витрати, якщо курс міжбанку менший від курсу НБУ. Такі витрати відображаються у загальній сумі рядків 06 і 06.4 декларації з податку на прибуток і в рядку 06.4.39 додатка IВ до неї.

Витрати на комісію банку відображають за тими ж правилами, що й у випадку сплати комісії при придбанні інвалюти (див. вище).

А как учитывать комисию банков-посредников? Т.е. по акту 100$, а по факту пришло 90$. Куда относить10$ и по какому курсу?

Неважно, что там банки-посредники делали. Важно сколько вам зашло на текущий счет (2600) — отсюда и рассчитывается налог.

Ну и, естественно, на счет должно зайти не больше, чем указано в акте.

да, но в инвойсе-то стоит 100 баксов... Просто природа SWIFT такова, что по дороге могут откусить банки-посредники.

Всім привіт!
Сьогодні спілкувалась з двома різними бухгалтерами з-приводу нашої дискусії. Ось, що вони сказали: у ст 292 ПКУ сказано, що до доходу ФОПу єдинника не включаються пасивні доходи (раніше курсову різницю я відносила до пасивного доходу).
На ФОП не розповсюджується вимога перерахунку валюти на останню дату звітного періоду, АЛЕ курсова різниця при продажу валюти все-рівно враховується. Дата отримання доходу від цього є саме датою зарахування коштів.
В момент зарахування коштів на розподільчий рахунок, банк виконує функцію агента, а от ФОП є бенефіціаром (тобто йому вигода від цього). Тому, курсову різницю у будь-якому випадку потрібно оподатковувати.
Тільки, дійсно, ніяких рахунків 71/79 не потрібно. Потрібно писати ту суму, яка надійшла на р/р вже з урахуванням курсової різниці. Тобто виходить, що у вас є первинний документ, в якому зазначена сума в доларах. 65% з неї зазначається просто як звичайний дохід по звичному кведу без різних рахунків..
Ось.
Якось так!
Здається, розібрались :) :)

ту суму, яка надійшла на р/р вже з урахуванням курсової різниці
Ви же ж в курсі шо то не є «сума з урахуванням» правда же ж?

Какое отношение П©БО имеет к единщику? В ПКУ написано, что единщики (за исключением юрлиц и тех, кто с ПДВ), ведут только Книгу учета доходов... а бухучет они НЕ ведут, а значит и П©БО притянут за уши к ним. Нет у них счетов 71, 79 и тд... Иначе это тоже самое, что при отсутствии кассового аппарата выполнять закон об регистраторах расчетных операций... Одно время налоговая притягивала за уши П©БО и то требовала, то отменяла ведение курсовых для ЧПЕН. Насчет того, что обобщенные не имеют силы (ну или приоритет там ниже) —

Стаття 53. Наслідки застосування податкових консультацій

53.1. Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.

Всё.... НЕ МОЖЕТ. Это Закон. Так что открываем сайт налоговой, читаем про курсовые и спим спокойно. Если совсем уж покоя хочется — пишем индивидуальный запрос и получаем индивидуальный ответ (он будет 1:1 слямзен с обощенной).

Ви маєте рацію. Проконсультуюсь ще з бухгалтерами. Відпишусь що вони радять в такій ситуації :)

Nastya Verba : Был бы благодарен, а может и не только я. Если бы на QA-сесси разжевали, можно или нет с ссылками на нормативные документы переводить остаток денег с текущего валютного счета ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ на текущий валютный счет себя, но как ФИЗЛИЦА. На данный момент знаю только, что в инструкции НБУ від 12 листопада 2003 року N 492 в пункте 7,13 есть такая формулировка ""7.13. З поточного рахунку в іноземній валюті за розпорядженням фізичної особи — резидента або за його дорученням проводяться такі операції: .....перерахування на власний поточний або власний вкладний (депозитний) рахунок в іноземній валюті;

хорошо)) постараюсь найти всю нормативку и дать ссылочки :) а куда сбрасывать ссылку на QA-сессию, что бы не посчитали спамом?

Скоро проводитиму ще одну безкоштовну QA-сесію по юридичному та бухгалтерському консалтингу, тому якщо є запитання, звертайтесь.
После этой темы ваших советов следует избегать :)

Дабы закрыть (попытаться) вопрос курсовой разницы, расскажу свою историю.

Долгие годы я работал на галерах, рабовладельческих и торговых, разного водоизмещения.
Везде и всегда бухгалтерию за меня вели их счетоводы, и всегда они (лучше заплатим, чем бодаться со сборщиками податей) уплачивали курсовую разницу.
Сейчас, на данном этапе жизни, я веду бухгалтерию самостоятельно (через taxer), и когда только взялся осваиваться со своим спд, что же я увидел?
Увидел, что бюджет мне давно и плотно торчит нормальные деньги по ЕН (
переплата,
cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/login.jspx
).

То есть даже на стороне государства считают без курсовой разницы, и по сумме на глаз ( обороты за всё время работы, и получающаяся с них разница в продаже валютных остатков) получается что обязательство по ЕН считается так:
Заход валюты 1.08, сумма 4000, курс НБУ 24.83.

Всё!
Никого не интересует, когда и почем продались твои законные 65-75%.
Всё, что заплатишь сверх этой формулы уйдет в переплату.

Переплата на лицевом возникает, если сумма начисленного к уплате налога(указана в вашей декларации) меньше реально перечисленных денег в бюджет(см. платежку). Или если срок начисления на соответствующий период еще не наступил. Но уж никак налоговая не следит за поступлением валюты на ваш банковский счет. Это происходит только в момент документальной проверки, например, если вы решили закрываться.

Я не стану прикладывать скриншот личного кабинета плательщика, где русским по белому прочитал размер переплаты, когда еще только формировал налоговую декларацию за II полугодие.

Я же не опровергаю тот факт, что переплату вы видели, но ее происхождение не то, что вы думаете. Начисление единого налога за 1 полугодие в лицевом произойдет 20 августа. Ради интереса — посмотрите свой лицевой после этой даты. Если переплата останется — позвоните в налоговую, отдел учета и отчетности, и вы удивитесь, но я таки права. Возможно, ваши предыдущие бухгалтера уплачивали по какой-то причине больше.

а вы связывались со своей налоговой по этому поводу? у меня когда была переплата в 1000 грн, написала заяву и они перекинули деньги

У книзі обліку доходів робиться 2 записи:
1) 35% валюти по курсу НБУ
2) гривні, що зайшли від автоматичного продажу 65% валюти
Курсової різниці немає.

«Позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи — підприємця не є доходом фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку.» — flp3.com.ua/...-polozhitelnaya-raznitsa

А можете будь-ласка роз’янити даний лист від ДФС? sfs.gov.ua/...ridichnih-osib/67336.html «Відповідно до останнього абзацу п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 до річного доходу від будь — якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.» Інші операційні доходи це і є позитивна курсова різниця.

Цей лист не описує ФОП платника єдиного податку, оскільки там йдеться про податок на прибуток.
Можете ще подивитися приклад розрахунку податків від Приватбанк (дивитися «Обслуживание фрилансеров — частных предпринимателей») — privatbank.ua/ru/uslugi-freelanseram
Там теж немає ніякої курсової різниці.

я також спочатку ссилалась на це. Але ці роз’яснення не спричиняють правових наслідків. Якщо подивитесь у роз’ясненя до цього, де вони кажуть апсолютно протилежне, спираючись на ті ж самі нормативні акти.
Окрім того, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 Де сказано, що курсові різниці відображають у складі інших операційних доходів. Цей нормативний акт має вищу юридичну силу, ніж пояснення податкової.

Бухгалтерський облік та опадаткування — це різні речі. Є максимально детальне роз’яснення щодо саме ФОП — платників єдиного податку, і там сказано, що не треба враховувати курсову різницю.

Я так розумію, що просто в день зарахування 65%, кошти ж автоматично зараховуються в гривні, то вже не важливо скільки там вийшло +. Воно все оподатковується
десь так?

Так. Ось є пояснення від податкової (див. пункт 18): pechersk.kievcity.gov.ua/news/3819.html

У книзі доходів робиться 1 (один) запис: 100% суми валюти на день надходження за курсом НБУ. Всьо. Усе тіко у гривні. Шо там була валюта знають тільки контракти акти тощо.

ЗЫ: опять за рибу гроші скока можна же ж?

Є якісь пруфи, що так правильно? Оскільки я знаходив тільки варіант з 2 записами. По факту на мій рахунок заходе тільки 35% валюти — це я бачу у виписках по рахунку. Тобто логічно в книзі робити запис на 35% валюти, а не на 100%.

#totalfacepalm

в книзі робити запис на 35% валюти
у книзі не можна зробити запис у валюті.

Звісно не можна. 35% валюти в перерахунку по курсу НБУ (про це є вище).

Думаю, что он имел ввиду 35% валюты в эквиваленте по курсу НБУ и 65% по курсу межбанка.
Поскольку обязательная продажа выполняется непосредственно с транзитного счета, а на ФЛП-счет (2600) приходит только 35% валюты.

справа в тому, що воно то ніде може і не фіксуватись. Але у випадку перевірки все вспливає.. Тоді можуть звинуватити в ухиленні від податків.
Може, зазвичай при невеликих сумах перевірок і немає. Але зараз дуже динамічно змінюють нормативку щодо податків. Тому, тут вже кожному окремо вирішувати як краще..

Taxer.ua и не нжно себе жизнь усложнять

Это хорошо, но там цифру дохода надо вводить самому. А как ее посчитать — в топике и написано. Плюс эту же цифру надо в книгу доходов руками записать.

Ну да, пять циферок и два слова записать раз в месяц, — это не для нежных баринов- айтишников, а для холопов.

Плюс эту же цифру надо в книгу доходов руками записать

Т — тяжкий труд

при чем здесь тяжкий труд? вы видимо увидели нечто между строк

65%, які були продані, оподатковуються на момент їх надходження на ваш гривневий розрахунковий рахунок, за курсом НБУ. Якщо виникає курсова різниця по цьому доходу, то вона вже підлягає оподаткуванню.
— поясніть будь ласка цей момент. Як може появитися курсова різниця, якщо валюта автоматично продається в день надходження?

Не знаю на скільки це правда, але та людина, яка писала запитання по даній темі казав, що у нього кошт затримався і був проданий тільки через певний час. У зв’язку із чим виникла курсова різниця. Тому, і вийшло таке рішення )

Це можливо в тому випадку, якщо на день зарахування валюти курс НБУ був 25, а ви потім валюту продали через декілька місяців по 27, то прибуток від курсової різниці ви маєте оподаткувати. Можливо Nastya Verba поправить, якщо я помиляюсь.

так так )))) я це і мала на увазі )))

Як може появитися курсова різниця, якщо валюта автоматично продається в день надходження?
Тому що валюта

а) продається не за курсом НБУ а за курсом міжбанку котрий до того ж може відрізнятися залежно від банку

б) насправді на рахунок підприємця заходить сума у гривні вже за вирахунком комісії банку за продаж валюти на міжбанку (у середньому 0,15-0,3%) тож з якого місця видобути цю «на момент надходження на ваш гривневий рахунок» цим «местєрам бухгалтерії» самим не до пуття понятно

в) обчислення курсової різниці ведеться вапче двома (щонайменше) різними методами і кожен з них більш ніш докладно описаний у правилах ведення бухгалтерії з ВЕД ісчо раз для тих хто в танку:
для тих кого ці правила стосуються

Тож бажаючі таки «враховувати курсову різницю» можуть таки відкрити талмуд у його останній редакції та почитати самі як саме це слід робити.

ЗЫ:

Такий дохід повинен обліковуватись по рахунку 71
Ви (цензоред за смаком) вапчє оці всі номерні рахунки у своєму обліку використовуєте як ФОП ЄН? Ну як нє то на (цензоред) хулє видєлуваться от чєсне слово же ж.

а навіщо грубити? Я написала про те, в чому побачила проблему. Сподівалась, що може це і для мене і для інших щось прояснить. Але не для того, щоб хтось хамив чи звинувачував (

Вы так специально написали, что-бы было непонятно? Что может не бухгалтер выудить из этой фразы

За кредитом рахунку 71 відображають одержання доходу за дебетом — суми непрямих податків та списання в порядку закриття на рахунок 79 “Фінансові результати”. + потрібно зазначити субрахунок. У даному випадку — це #714 “Дохід від операційної курсової різниці”

ой ні ні ) вибачте, я просто трохи захопилась коли писала :D :D якщо просто, то номер цього рахунку потрібно прописувати в книзі )

то номер цього рахунку потрібно прописувати в книзі )
#totalfacepalm

С какого это перепугу курсовая разница облагается налогом для единщиков?
Что это за спам?

це передбачено Положенням бух обліку 21. Курсова різниця відноситься до інших операційних доходів, тому і підлягає оподаткуванню

«Єдинщики» бухоблік не ведуть.

як не ведуть? ви що! єдинщики ведуть книгу доходів і витрат + мають зберігати всі первинні документи. Якщо цього не робити, то це є прямим порушенням

Не путайте туризм с эмиграцией. Бухучет и налоговый учет это таки не одно и то же.

Где-то видел письмо от налоговой о том что фоп 3 группы не платят налог на курсовую разницу.

Так, справді не платять

Где написано, что фоп-единщик обязан следовать ПсБУ?

Подписаться на комментарии