Моніторинг руху коштів платників податків
Усім відомо, що при відкритті поточного рахунку платником податків, банківська установа надає контролюючим органам інформацію, що до відкриття цього рахунку. Виникають такі питання:
-яку саме інформацію отримують фіскали?
-яку додаткову інформацію та які документи вони мають право вимагати і в яких саме випадках?
-чи бачать фіскали наявність та рух коштів на рахунках платника податків?
Згідно із статтею 69 Податкового кодексу України банки зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків — юридичної особи, фізичної особи підприємця чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунка. Але ні якої інформації окрім того, що рахунок відкрито, контролюючи органи не отримують.
Тільки у разі перевірки представники ДФС мають право вимагати від платника податків банківськи виписки, які є підтвердженням виконаних фінансових операцій за певний період, інші первинні документи (накладні, акти, договори) та податкову звітність, що пов’язана з предметом перевірки у повному обсязі (абз.1 п.85.2 ПКУ) Обов’язок надати документи виникає у платника податків після початку перевірки.
Окрім того, контролюючі органи мають право отримувати від платників податків, а також від установ НБУ, банків та інших фінансових установ довідки, та/або копії документів про наявність банківських рахунків.
Слід зазначити, що згідно з законом № 2121 «Про банки та банківську діяльність» та ПКУ інформацію, що до обсягу і обігу коштів на рахунку платника податків, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб’єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа (пп. 20.1.5 ПКУ) контролюючи органи мають право вимагати тільки за рішенням суду.
От же, кажучи простою мовою, ДФС бачить тільки те, що у платника податків є поточний рахунок. Більш детальну інформацію ДФС може отримати у разі перевірки, а вимагати від банківської установи інформацію про рух та наявність коштів на рахунку платника податків ДФС має право тільки за рішенням суду.
І останнє питання, яке виникає на тлі вищесказанного:
— а яким же ж чином податківці виявляють незадекларовані суми, як що доступу до поточних рахунків платників податків у них немає?
Не слід забувати, що юридичні особи, які мають договірні стосунки з ФОПами та виплачують їм дохід, щоквартально подають звіт за формою
10 коментарів
Додати коментар Підписатись на коментаріВідписатись від коментарів