×Закрыть

Помилки в декларації платника єдиного податку: як уникнути наслідків

Розпочинаю серію топіків, в яких намагатимусь максимально повно висвітити можливі помилки в бухгалтерії ФОП, які можуть призвести до штрафних санкцій і не тільки. В даних темах буду розповідати детально як потрібно правильно вести бухгалтерію ФОП. Сподіваюсь, дана інформація буде для вас корисною і ви прийдете до висновку, що бухгалтерія ФОП — це не так вже й просто, й ставитиметесь до неї більш серйозніше.

Розпочнемо з питання на перший погляд простого, — складання декларації платника єдиного податку. Однак, вже не раз зіштовхуюсь в своїй практиці з допущеними помилками ФОПів в поданні декларацій платника єдиного податку, які призводили до плачевних наслідків. Розповім про можливі помилки в деклараціях, та як заповнити декларацію вірно в тій чи іншій ситуації, щоб не отримати штрафів. Зазначу, що станом на березень 2020 року діють форми податкової декларації платника єдиного податку затверджені Наказом Міністерства фінансів України 19 червня 2015 року N 578 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 17 березня 2017 року № 369).

1. Зміна групи єдиного податку з 2-ї на 3-ю. В чому полягає помилка: дохід, отриманий під час перебування на 2-й групі, відображають в розділі декларації для 3-ї групи, що може призвести до зайвих нарахувань єдиного податку. Початкові дані прикладу: ФОП перебував 1-й квартал на 2-й групі, отримав дохід 100 тис. грн. Починаючи з 2-го кварталу ФОП перейшов на 3-ю групу та отримав дохід: в 2-му кварталі 200 тис. грн., в 3-му кв. 300 тис. грн., в 4-му кв. 400 тис. грн. Помилка полягає в тому, що ФОП в декларації за 1-е півріччя показує в 6-у рядку розділу IV для платника єдиного податку 3-ї групи дохід за 1-й та 2-й квартали в сумі 300 тис. грн. (100+200). А в 14-му рядку — суму єдиного податку нарахованого за поточний квартал в сумі 15 тис. грн. (300 тис. грн.5%).

Як правильно здати звітність: за 1-й кв. потрібно подати декларацію за формою F0103306. В III розділі в першому кварталі потрібно показати нарахування (не сплату, а нарахування) єдиного податку для 2-ї групи. А в 3-му рядку суму доходу, який був отриманий в 1-му кварталі (100 тис.грн.). В 8-му рядку продублювати суму 3-го рядка.

В декларації за 1-е півріччя, дублюємо дані декларації 1-го кварталу, крім 8-го рядка. Крім того, в розділі IV в 6-му рядку вказати дохід, який отриманий в 2-му кварталі, коли ФОП перебував на 3-й групі (200 тис. грн.). В 8-му рядку вказати потрібно суму доходу 1-го кварталу, коли ФОП перебував на 2-й групі, та суму доходу 2-го кв., коли ФОП перебував на 3-й групі (300 тис. грн.=100+200). В 11-у та 12-му рядку дублюєте суму єдиного податку з суми доходу 2-го кв., коли ФОП перебував на 3-й групі: 10 тис. грн. (200*5%). В 13-му рядку 0, оскільки в попередньому кварталі ФОП перебував на 2-й групі і нарахування єдиного податку 1-го кварталу відображено в 3-му розділі декларації. В 14-му рядку дублюєте суму 12-го (10 тис. грн.).

В декларації за три квартали дублюєте дані III розділу декларації за 1-е півріччя. В розділі IV в 6-му рядку проставляєте суму доходу 2-го та 3-го кварталів 500 тис. грн. (200+300). В 8-му рядку суму доходу 600 тис. грн. (+ дохід 1-го кв.). В 11-му та 12-му рядках сума єдиного податку 25 тис. грн. (500*5%). В 13-му рядку — суму єдиного податку попереднього періоду (в даному прикладі 12-й рядок декларації за 1-е півріччя — 10 тис. грн.) в 14-му рядку суму єдиного податку безпосередньо 3-го кв. — 15 тис. грн.

В декларації за рік дублюєте дані III розділу декларації за три квартали. В розділі IV в 6-му рядку проставляєте суму доходу 2-го, 3-го та 4-го кварталів 900 тис. грн. (200+300+400). В 8-му рядку суму доходу 1 млн. грн. (+ дохід 1-го кв.). В 11-му та 12-му рядках сума єдиного податку 45 тис. грн. (900*5%). В 13-му рядку — суму єдиного податку попереднього періоду (в даному прикладі 12-й рядок декларації за три квартали — 25 тис.грн.) в 14-му рядку суму єдиного податку безпосередньо 4-го кв. — 20 тис. грн.

Зауважу, що при зміні групи з 2-ї (1-ї) на 3-тю за квартал в якому була подана заява про зміну групи потрібно подати квартальну декларацію платника єдиного податку, не зважаючи на те, що платники 1-ї та 2-ї груп єдиного податку подають річну звітність.


2. Не вірне розподілення суми єдиного податку в рядках 13 та 14 декларації. ФОПи відображають всю суму єдиного податку за період звітності, не розподіляючи його між рядками 13 та 14, що призводить до зайвих нарахувань. В 14-му рядку потрібно вказувати суму єдиного податку за окремий квартал, за який подається декларація, а в 13-у рядку — суму єдиного податку 12-го рядка попередньої декларації. Наприклад, декларація подається за 1-й кв., в 12-му та 14-му рядку сума єдиного податку буде однаковою, а в 13-му ставимо прочерк, оскільки це перший період подання звітності в даному році. В декларації за 1-е півріччя в 14-му рядку ставимо суму єдиного кварталу 2-го кварталу, а в 13-му — суму єдиного податку декларації за 1-й кв. 12-й рядок, і т.д.

Нарахування єдиного податку в меню «Стан розрахунків з бюджетом» в електронному кабінеті відбувається на основі даних 14-го рядка відповідної декларації!


3. Вибір не тієї форми річної декларації платника єдиного податку. За рік є дві форми декларації платника єдиного податку: F0103404 — для платників єдиного податку 1-ї та 2-ї груп; F0103306 — для платників єдиного податку 3-ї групи. Уважно вибирайте вірну форму для вашої групи.

Можливі наслідки через допущення помилок під час подання декларації платника єдиного податку:
• За неподання або несвоєчасне подання декларації платника єдиного податку, в тому числі подання декларації за невірною формою призводить до штрафу в 170 грн. Повторне порушення протягом 1095 днів — штраф 1020 грн за кожне таке порушення.
• За зайве нарахування та несплату цієї суми єдиного податку — застосовується штраф у розмірі 10% від суми боргу, якщо термін прострочення складає до 30 календарних днів, та 20% — якщо більше 30 календарних днів. Якщо ви вже подали декларацію, однак, до кінця граничного терміну подання декларації виявили помилку, то потрібно подати декларацію Нову звітну і тоді штрафи не застосовуватимуться. Або якщо сума зайво нарахованого єдиного податку була сплачена вчасно — також штрафу не буде. Однак, якщо минув граничний термін для подання декларації та для сплати єдиного податку, навіть якщо ви подасте пізніше уточнюю декларацію, вам буде все одно нараховано штраф від суми боргу. Якщо вчасно зайве нарахування не буде виявлено і борг буде наявним на кожне 1-е число протягом послідовних двох кварталів, ФОП позбавлять єдиного податку. Про позбавлення єдиного податку докладніше знайдете тут.
• При позбавленні єдиного податку знову ФОП зможе перейти на єдиний податок лише через рік. Крім того, після позбавлення ФОП перебуватиме на загальній системі оподаткування та повинен буде сплачувати від суми чистого податку; ПДФО 18%, військовий збір 1,5% та ЄСВ 22,0% (не менше мінімально встановленого розміру).
• Наявність боргів зі сплати єдиного податку може призвести до арешту рахунків та заборони перетинання кордонів.
Про терміни сплати єдиного податку та подання декларацій читайте в нашому матеріалі.


В наступній статті розкрию питання правильного подання уточнюючих декларацій, та як можна уникнути штрафних санкцій за несвоєчасну сплату єдиного податку.
Сподіваюсь, що даний матеріал був для вас корисним, та допоможе вам уникнути штрафних санкцій. Здається, що подати декларацію простіше простого, проте часто ФОПи припускаються помилок і отримують штрафи в кращому випадку. Тому дуже важливо правильно подати декларацію платника єдиного податку!

Нагадую, що граничний термін подання декларації платника єдиного податку, декларації про майновий стан та доходи, звіту 1ДФ за 1-й кв. 2020р. — 10 травня 2020р.
Якщо комусь потрібна допомога в поданні звітності, звертайтесь, з радістю допоможу:
+38(096) 728-26-99 (Viber, Telegram, WatsApp)
skype: bip_net_ua
e-mail: natalya.yudina.buh@gmail.com

LinkedIn
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Допустимые теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Подписаться на комментарии