Как IT-фрилансерам в Украине легально работать с иностранными клиентами

Рекомендации от юриста Наталья Гайкаловой, Founder & CEO Finevolution, консультанта пользователей Payoneer по финансово-правовым вопросам.

Большинство IT-специалистов имеют регистрацию ФЛП (физическая особа предприниматель) и работают не только с украинскими клиентами, а и на зарубежных рынках. Согласно недавнему исследованию мирового рынка фриланса платежной платформой Payoneer, программирование и IT входят в ТОП-5 наиболее популярных отраслей деятельности. В них работают 79% опрошенных. При этом средний доход в месяц в этой сфере составляет $2100.

Первый вопрос, с которым сталкиваются все начинающие фрилансеры: как работать через ФЛП, при этом своевременно и корректно платить налоги. Второй вопрос: каким способом вывести деньги на украинскую карту с наименьшими потерями.

Многие фрилансеры при работе с иностранными заказчиками хотят иметь белый доход при минимуме головной боли. Один из вариантов — использовать для этого платежные платформы. Нарушается ли при этом законодательство? Разберемся, что такое легальное ведение бизнеса.

Это ведение деятельности, которая предполагает декларацию и уплату налога при получении любого дохода. Не имеет значения, как он получен — наличными, на счет или аккаунт платежного онлайн-решения. Никакого исключения для получения дохода на такие платформы нет (ни в НКУ, ни в индивидуальных консультациях налоговой).

Поэтому если кто-то утверждает, что не обязательно декларировать полученные средства через платежные решения — это не так. Причиной, по которой предприниматель обязан платить налоги является то, что он получил доход, а не то, что он использовал, например, Payoneer или другой инструмент для оплаты. Ответственность за это лежит на физическом лице либо на компании, но не на платежной платформе или банке. Если вы, например, зарегистрированы как ФЛП по 3-й группе единого налога, то при оказании услуг иностранным заказчикам, вы обязаны платить 5% от любого полученного дохода и ежеквартальный единый социальный взнос (ЕСВ).

Процедура декларации дохода стандартная: когда деньги зачисляются на валютный счет, по курсу НБУ они пересчитываются в гривну и этот доход фиксируется в декларации. Сумма не имеет значения — поступило $100 или $10 000. Дата в книге учета указывается по факту получения средств на банковский счет в Украине. В случае, если на баланс платежной платформы начислены средства с биржи фриланса или от клиента в одном месяце, а перечислены на расчетный счет ФЛП в другом квартале, то отчитываться за них в налоговой рекомендуется в момент поступления средств на счет. Хотя официальных разъяснений от налоговой на этот счет нет. Однако такой подход более понятный и корректный как для налоговой, так и для ведения учета, и, возможно, вызовет меньше всего вопросов. На текущий момент между банком, Payoneer и налоговой нет никакого взаимообмена информацией о доходах своих клиентов. Поэтому только клиент несет ответственность за декларирование своих доходов.

Согласно постановлению НБУ № 42, банки могут требовать документальное подтверждение источников происхождения средств при проведении любых операций. В банках есть автоматические системы, в которых срабатывает триггер на подозрительную транзакцию. И тогда они имеют право запросить дополнительные документы, в том числе у платежных платформ. В случае работы с Payoneer, обычно инвойса достаточно, но возможны запросы и на договор (особенно от банков с усиленным комплаенс-контролем).

В сфере услуг рекомендуется для финансового мониторинга делать документ Proof of work — если у вас транзакции от $10 до $100 000 (где в счете, например, указано «За разработку программного обеспечения»). В этом документе нужно отразить, какие работы были проделаны для клиента (презентация, отчет и т.д.). Так можно обезопасить себя от нареканий налоговой, что ваши работы не существующие. Инвойс также является актом выполненных работ — можно его отправить с оговоркой, что принятием работ является их оплата.

Второй важный вопрос, который волнует предпринимателей, работающих над проектами для зарубежных заказчиков — это вывод денег на карту украинского банка.

Если для приема платежей используются решения Payoneer, то, когда на баланс поступают средства, их нужно перевести на банковский счет ФЛП, который привязан к платформе. После этого с расчетного счета перечислить на карту украинского банка.

За вывод денег есть только небольшая комиссия — 2%. Возникает вопрос, какая отчетность для налоговой корректна и какая сумма должна быть указана? В таких случаях нужно декларировать ту сумму, которая зашла на валютный счет по курсу НБУ с приложением инвойса?

Давайте разберемся. Согласно положений Налогового кодекса Украины (статья 292: sfs.gov.ua/...​lni-podat/edynyi-podatok), доходом плательщика единого налога (физлица и юрлица) является доход, полученный в течение налогового отчетного периода в денежной форме.
И поскольку на счет мы получаем выручку без учета комиссии, по логике, именно эту сумму и следует указывать в доходе. Но нужно помнить, что комиссия, в данном случае, от Payoneer — это расходы отправителя. И такие расходы не могут влиять на доход получателя, грубо говоря, он о них может даже не знать. А значит в доход следует ставить сумму без вычета комиссии банка, даже если такую комиссию удержал банк контрагента-нерезидента.

Использование онлайн-платформ для получения оплаты услуг от иностранных клиентов является выходом для фрилансеров. Но при этом важно разбираться, как декларировать свои доходы в соответствии с законодательством и без нарушений. Потому что цель платежных решений — не оптимизировать налоги, а обеспечить быстрый и официальный прием платежей из-за границы. Легальность бизнеса — полностью ответственность предпринимателя, который ведет деятельность.