ФЛП-единоналожник оплатил иностранному контрагенту за услуги — последствия

В данной статье речь пойдет об оплате иностранной компании за любые услуги со своего расчетного счета ФЛП .

Самый распространенный пример такой оплаты — ФЛП платит за рекламу в FACEBOOK.

Увы, теперь за это необходимо заплатить налоги в размере 40% от суммы, уплаченной за рекламу. И так не только в случае оплаты за рекламу, но и во многих других случаях.

На самом деле, эта тема не новая. Уже в течение многих лет, а точнее — начиная с 2011 года, ФЛП, при оплате услуг иностранных контрагентов, должны платить за них налог на добавленную стоимость (далее — НДС). И да, даже в случаях, когда сами предприниматели являются плательщиками единого налога, а также неплательщиками НДС.

Однако, согласно Закону Украины от 16 января 2020 № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее — Закон № 466), который вступил в силу с 25 мая 2020 года, все предприниматели, в том числе, плательщики единого налога, теперь обязаны платить еще и налог на репатриацию доходов!

Однако обо всем — по порядку.

Налог на репатриацию доходов

«Налог на репатриацию доходов» — это общепринятое название налога, который уплачивается в бюджет с доходов, полученных в Украине иностранными компаниями (нерезидентами), а их налогообложение урегулировано п. 141.4 ст. 141 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

Ранее этот налог платили исключительно юридические лица — плательщики налога на прибыль.

Однако, с 25 мая 2020 года перечень плательщиков налога на репатриацию доходов дополнили — и включили в него:

1) физических лиц — предпринимателей;

2) физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;

3) субъектов хозяйствования (юридических лиц или физических лиц — предпринимателей), избравших упрощенную систему налогообложения.

Случаев, когда предприниматели, в том числе и ФЛП — плательщики единого налога, должны платить налог на репатриацию доходов — множество, но остановимся мы на самых распространенных, с которыми сталкивается большинство ФЛП.

Оплата стоимости рекламы

Это, наверное, самый распространенный случай, с которым сталкивается почти каждый предприниматель. А официально в НКУ этот пункт выглядит так (пп. 141.4.6. п. 141.4 ст. 141 НКУ):

«... выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы ...»

Под такое определение хорошо подпадает оплата иностранным компаниям за рекламу в социальных сетях и/или на иностранных сайтах. Например, когда вы платите за рекламу в Facebook, то делаете это именно иностранной компании.

Таким образом, оплатив иностранной компании за рекламу в соцсетях, вы обязаны перечислить в госбюджет налог на репатриацию в размере 20 % от суммы, уплаченной за рекламу. Уплата этого налога в этом случае осуществляется за ваш счет (и никак — не за счет иностранной компании).

Развлекательные мероприятия, роялти, «агентские»

Предприниматель обязан удержать с доходов нерезидента и перечислить в бюджет налог на репатриацию доходов в размере 15 %, когда это:

«— доходы от инжиниринга;

— роялти;

— комиссионное или агентское вознаграждение по комиссионным или агентским услугам, предоставленным нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

— вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

— доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);

— доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов.»

Перечисленные выше доходы выплачиваются нерезиденту — за минусом 15 % налога на репатриацию доходов, которые удерживаются с доходов иностранной компании и перечисляются в бюджет.

Стоит отметить что, из этого пункта (в отличие от предыдущего) есть исключение. В случае выплаты вышеупомянутых доходов налог на репатриацию может быть меньше 15 % (или его вообще может не быть) — в случае, если такое уменьшение/освобождение предусмотрено договором об избежании двойного налогообложения, заключенного между Украиной и страной регистрации (как налогоплательщика) нерезидента.

Другие доходы

Выше приведены самые распространенные случаи, с которыми сталкиваются предприниматели, но видов доходов, в случае выплаты которых нужно уплачивать налог на репатриацию (за свой счет или за счет получателя дохода), — гораздо больше.

Их полный перечень приведен в пп.141.4.1., 141.4.4-141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 НКУ, однако большинство из них либо не имеют никакого отношения к предпринимателям (выплата дивидендов, приобретение корпоративных прав или недвижимого имущества у нерезидента и т.п.), или настолько уникальны и специфичны, что большинство ФЛП ни разу за свою жизнь с ними не столкнутся.

Налог на добавленную стоимость

Необходимость уплаты НДС при оплате услуг, полученных от иностранных компаний (компаний-нерезидентов) — это еще одна ловушка, в которую могут попасть предприниматели, а особенно — плательщики единого налога. Ведь они обычно на 120 % уверены, что не должны платить ничего, кроме единого налога, а особенно — НДС, от уплаты которого они напрямую освобождены в соответствии с положениями НКУ.

Однако в случае оплаты услуг нерезидента такой предприниматель платит НДС не «за себя», а выступает в роли «налогового агента» — и фактически платит НДС вместо иностранной компании, которая предоставляет услуги на территории Украины, но не имеет своего представительства.

Так, согласно положениям пп. 208.1. и 208.2 ст. 208 НКУ

208.1. Цією статтею встановлюються правила оподаткування в разі постачання особою-нерезидентом, яку не зареєстровано як платника податку, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, особі, яку зареєстровано як платника податку, чи будь-якій іншій юридичній особі — резиденту;

208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

Как видите, для того чтобы возникла обязанность уплатить НДС, вместо нерезидента, место поставки услуг должно быть на территории Украины — и в этом как раз и кроется сюрприз.

Почему?

Дело в том, что НКУ непосредственно определяет случаи, когда местом поставки услуг считается именно территория Украины — независимо от того, как и где вы эту услугу получали.

Так, согласно положениям п. 186.3 ст. 186 НКУ

Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об’єктів права інтелектуальної власності, у тому числі — за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);

б) рекламні послуги;

в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі — адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій із питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі — з використанням комп’ютерних систем;

г) надання персоналу, у тому числі — якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця;

ґ) надання в оренду (лізинг) рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів;

д) телекомунікаційні послуги, а саме: послуги, пов’язані з передаванням, поширенням або прийманням сигналів, слів, зображень та звуків або інформації будь-якого характеру за допомогою дротових, супутникових, стільникових, радіотехнічних, оптичних або інших електромагнітних систем зв’язку, включно із відповідним наданням або переданням права на використання можливостей такого передавання, поширення або приймання, у тому числі — надання доступу до глобальних інформаційних мереж;

е) послуги радіомовлення та телевізійного мовлення;

є) надання посередницьких послуг від імені та коштом іншої особи або від свого імені, але коштом іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому підпункті;

ж) надання транспортно-експедиторських послуг.

Ну, а поскольку вы как субъект хозяйствования зарегистрированы именно в Украине, уплачивая нерезиденту (иностранной компании) за все эти вышеперечисленные услуги, вы обязаны оплатить (за свой счет) еще и налог на добавленную стоимость в размере 20 % от стоимости оплаченных услуг!

И во всех этих случаях, заплатив за такую ​​услугу со своего предпринимательского счета, следует начислять и уплачивать НДС по ставке 20%.

Помимо этого, вы обязаны не только заплатить НДС, но и подать соответствующий отчет (точнее — специальный расчет).

О необходимости уплаты НДС предпринимателями — плательщиками единого налога в случае оплаты услуг иностранных компаний налоговая неоднократно отмечала в своих письмах и консультациях.

Так, в частности, ДФС Украины в своем письме от 28.03.2017 г. № 6312/6/99-99-15- 02-02-15 отмечает:

Враховуючи викладене, якщо особою-резидентом, що перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи зі сплатою єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відс., здійснюються операції з придбання у нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, зокрема послуг із оренди частини дискового простору на сервері у мережі Інтернет, то у такої особи як отримувача вказаних послуг виникає обов’язок щодо нарахування і сплати ПДВ до бюджету та подання податкової звітності з ПДВ, а саме Розрахунку засобами електронного зв’язку в електронній формі.

Еще более конкретно ДФС Украины высказалась в индивидуальной налоговой консультации от 14.08.2017 г.№ 1587/С/99-99-13-01 −02-14/ИПК

Враховуючи викладене, будь-яка фізична особа — підприємець, у тому числі — та, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування та не зареєстрована як платник ПДВ, що отримує послуги від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, є податковим агентом такого нерезидента в частині нарахування та сплати ПДВ до бюджету за такими операціями — незалежно від суми здійснюваних операцій.

В итоге возникает логический вопрос — как всего этого избежать?

Решение есть!

Существует единственный способ избежать данного налогообложения. Этот способ — оплата всех вышеназванных услуг не со своего предпринимательского счета, а с личного счета физлица (личной карты).

Ну, а если, в силу специфики вашей деятельности, это сделать невозможно (оплата услуги должна поступить только от ФЛП), в таком случае не забывайте платить вышеперечисленные налоги).

Наталия Лозко, Основатель и руководитель itaccounting.com.ua
Консультации, бухгалтерское и юридическое сопровождение IT бизнеса,

Запись в telegram:

+38 097 0 900 300

t.me/NataliiaLozko

👍ПодобаєтьсяСподобалось5
До обраногоВ обраному7
LinkedIn
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Згадав цю статтю при обговоренні новини від Монобанку що до разрохунків картою ФОП для особистих потреб.

У відповідях мені написали що тут є принаймі дві помилки. І пообіцяли написати коментар.

І пообіцяли написати коментар.

Доброго дня!) Чекаємо)

Бачу людина виявилась такою що свої обіцянки забуває. А може то була і не обіцянка. Фіг з ним.

Не дивлячись на горяче обговорення теми під постом Гороховського сам Олег відморозився по повній. Мало того, його хамовиті стряпчі спочатку влаштували флейм, потім повидаляли окремі гілки обговорення де наводились аргументи проти використання карток ФОП для небізнес-розрахунків, а потім взагалі почали банити тих хто критикував цю ініціативу банку. Сумно бачити такий совковий маразм в начебто передовому банку.

Бачу людина виявилась такою що свої обіцянки забуває. А може то була і не обіцянка. Фіг з ним.

Це було очікувано. Було б добре, щоб вони прокоментували законодавство по цієй темі та узгодження їх новинок з нормами законодавства.

Сумно бачити такий совковий маразм в начебто передовому банку.

Так.

Ще один епізод зі світового рекорду в 135 податків та зборів, що робить податкову систему України найгіршою у світі. 40% мито за придбання послуги, до того ж це навіть митом не зуміли назвати — а ПДВ. Наголошую на тому, що гетьманцев і йому подібні ще і досі там сидять і реформують цю систему тільки в сторону ще більшого ускладнення, збільшення ставок, корупційних схем які ще і легалізують як то аудит — що ковбасний завод акредитує як ІТ компанію (це не прикра помилка, це система і процес яких взагалі не мало би бути). Результат — то ганебна економіка, ганебний бюджет і необхідність волонтерских фондів.

Для тих кому довго все читати:

Существует единственный способ избежать данного налогообложения. Этот способ — оплата всех вышеназванных услуг не со своего предпринимательского счета, а с личного счета физлица (личной карты).

Але прочитати все одно має сенс. Хоча б для того щоб зрозуміти наскільки в нас поторочене податкове законодавство.

Але прочитати все одно має сенс.

Дякую! Але з оплатою з рахунку фізособи, думаю це теж тимчасова можливість.)

Ця тема податків для ФОП на ЕП з’явилась при обговорення нового закону про е-резидентів. От для них буде сюрприз коли з’ясується що вони повинні будуть сплатити податки зі своїх витрат які вони як чесні люди заплатять зі свої українських бізнес-рахунків.

Интересный материал, спасибо большое !

Цікаві нюанси.
Риторичне питання — як уникнути штрафів, якщо не знайомий з такими нюансами.
На мій погляд дуже неочевидний.
Дякую за статтю!

При самостоятельном ведении своего ФЛП либо ведении с помощью автоматических программ, не предусматривающих живое общение с бухгалтером, рекомендую параллельно тщательно отслеживать законодательство в этом направлении. Так как неочевидных нюансов на самом деле очень много.

Підписатись на коментарі