Суммовые ошибки в ЕН Декларации для ФЛП на 3й группе

Каким образом ФЛП на едином налоге должны исправлять свои ошибки в Налоговой Декларации?

Какие штрафные санкции предусмотрены за занижение единого налога?

Эти вопросы, по состоянию на июль 2021 года, подробно рассмотрим в этой статье.

1. Исправление через «ЗВІТНУ НОВУ»

Этот способ используется в том случае, когда ошибка в декларации выявлена ДО ТОГО, как наступил предельный срок ее подачи. Например, если ФЛП на 3 группе выявил ошибку в декларации за полугодие 2021 года, исправиться через отчетную новую декларацию он сможет не позже 09.08.2021 г.

Исправлять Налоговую Декларацию через отчетную новую декларацию очень просто. В заглавной части декларации указываем тип этой декларации как «Звітна нова». В ФЛПшной декларации это код типа «02» в поле 1 заглавной части.

Во всем остальном заполнение отчетной новой декларации ничем не отличается от обычной отчетной. То есть декларация просто переписывается и заполняется правильно. После подачи отчетной новой декларации она перекрывает собой первоначально поданную отчетную декларацию и заменяет ее собой.

В ИТОГЕ, задекларированной к уплате и согласованной будет считаться именно сумма ЕН, определенная в «ЗВІТНІЙ НОВІЙ» Налоговой Декларации.

Итак, даже если в отчетной новой декларации вы увеличиваете налоговые обязательства, никаких штрафных санкций за это НКУ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО. До предельного срока подачи декларации плательщик может изменять задекларированную сумму ЕН без всяких последствий.

2. Исправление через «УТОЧНЮЮЧУ»

Этот способ уточнения ЕН используется тогда, когда ошибка выявлена уже ПОСЛЕ ТОГО, как наступил предельный срок подачи Налоговой Декларации.

Для плательщиков ЕН специальной формы для уточнения не существует. Поэтому при уточнении применяем ту же форму, что и при подаче отчетных и отчетных новых деклараций. То есть:

— ФЛП группы 3 уточняются через форму, утвержденную приказом № 578 Минфина (в редакции приказа Минфина от 09.12.2020 г. № 752);

Обратите внимание! Независимо от того, какой год вы собираетесь уточнять, исправляться нужно по той форме, которая действует на момент исправления (абз.1 п. 50.1 НКУ).

В заглавной части декларации в поле 1 вы указываете ее тип как «уточнююча». А в полях 2 и 3 заглавной части плательщик должен указать период, который он будет исправлять (БЗ 107.01.07; 108.01.05). Например, если исправляются ошибки в декларации за 2019 год, то в полях 2 и 3 указываем именно 2019 год, несмотря на то, что УД подается в 2021 году.

УД можно подать в любое время, она никак не привязана к текущим срокам ЕН-отчетности. Чтобы исправить несколько отчетных периодов, придется для каждого подавать отдельную УД.

Если вы подаете УД, то в ней все показатели заполняются так, как они должны были бы быть заполнены в декларации за период, который вы уточняете. Уточненная сумма ЕН сравнивается с начальной. Если уточненная больше, разница доплачивается до или во время подачи УД.

Сумму увеличения или уменьшения налогового обязательства по Единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок необходимо отображать в разделе 6 Декларации.

if.sfs.gov.ua/...​ews-ark/print-302299.html

Есть ли штрафы и пеня?

Исправление ошибок традиционно связано с уплатой штрафа. Если в результате исправления уточненная сумма ЕН больше предыдущей, штраф уплачивается с суммы занижения. То есть с разницы между уточненной и первоначально задекларированной суммами ЕН.

Размер штрафа — 3 % от суммы занижения.

Однако, на данный момент, данный штраф неактуален!

Карантинный мораторий на штрафы (п. 521 п.10 разд. ХХ НКУ) продолжает действовать. И он распространяется в том числе и на штрафы в случае занижения Единого Налога. Поэтому при исправлении в НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ фактически нужно уплатить только сумму занижения ЕН, без штрафа.

Как поясняют налоговики, самоштрафа и пени не будет, если карантинные ошибки плательщик успеет исправить до окончания карантина .

Поэтому, заполняя УД,, стр. 19 для самоштрафа, как и стр. 20 для пени, оставляем пустой (не заполняем). При этом в УД ФЛП должен вписать пояснения о причине неначисления самоштрафа в специальном поле «Доповнення до податкової декларації... відповідно до п.46.4» заключительной части УД.

Обратите внимание! Это касается уточнения только тех ЕН-периодов, по которым предельный срок уплаты приходится на период с начала моратория — 18.03.2020 г. То есть штрафа не будет, если уточняются периоды начиная с І квартала 2020 года и до конца 2021 года. При уточнении более ранних ЕН-периодов штраф будет.

Надеемся, в случае необходимости внесения исправлений в Налоговую Декларацию Вашего ФЛП, с помощью данной информации процесс исправления пройдет очень просто и легко!

Желаем всем легкой сдачи отчетности!

Наталья Лозко Директор Компании ITAccounting https://itaccounting.com.ua/

097 0900300 (VIBER, TELEGRAM)