Несуммовые ошибки в ЕН-Декларации у ФЛП на 3й группе

Ошибки в декларациях единоналожников условно можно разделить на суммовые (повлиявшие на сумму единого налога (ЕН), которые мы рассматривали ранее: dou.ua/forums/topic/34155 и несуммовые (которые на сумму единого налога не повлияли: описки, неточности в периоде, кодах КВЭД и т. п.), подробнее о них в этой статье.

Исправлять их или не исправлять? Давайте это выясним и разберем возможные последствия неисправлений.

Способы исправления

Декларация «Уточнююча».

Формально несуммовые ошибки (в данных, перечисленных в пп. 48.3 и 48.4 НКУ), как и суммовые, следует исправить.

Исправить их возможно с помощью Декларация «Уточнююча» или в некоторых случаях — путем подачи декларации с типом «Звітна нова» (о котором скажем позже).

При этом для исправления несуммовых ошибок с помощью Декларация «Уточнююча»:

— в поле 1 ставят отметку напротив типа «Уточнююча»;

— поля 2 и 3 УД (об отчетном и уточняемом периодах) заполняют одинаково — в них указывают уточняемый налоговый (отчетный) период, ошибки которого исправляются, а

— саму УД просто-напросто правильно перезаполняют, т. е. правильно заполняют в ней все показатели, как если бы ошибки не было.

Декларация «Звітна нова».

Однако если ошибку исправляем по горячим следам — до истечения предельного срока подачи декларации за отчетный период — то можно переподать правильно заполненную за отчетный период декларацию с типом «Звітна нова» (последний абзац п. 50.1 НКУ).

Таким образом,

исправить несуммовые ошибки можно с помощью декларации с типом «Уточнююча» (после предельного срока подачи) или «Звітна нова» (если предельный срок подачи не истек)

Об этом говорят налоговики (БЗ 107.01.07) zir.sfs.gov.ua/main/bz/view/?src=ques .

При этом не забывайте, что на уточнение отведено 1095 дней (п. 50.1 НКУ). Правда, при исправлении ошибок на карантине следует учесть, что сроки давности, определенные ст. 102 НКУ, на время карантина продлеваются. А значит, на подачу уточненок к 1095 дням должны добавить время карантина (п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, вопрос 11 информационного письма ГНСУ от 20.03.2020 г. № 7.

На первый взгляд, может показаться, что раз несуммовые ошибки не влияют на сумму единого налога, то их не нужно исправлять. Впрочем, иногда их неисправление может обернуться неприятностями. Какими? Рассмотрим на примере отдельных ситуаций.

Ошибка в периоде

Указали не тот период (год/квартал).

К примеру, ФЛП-единоналожник (группы 3, зарегистрированный с 1 января 2021 года) ошибся в отчетном годе и в декларации указал не I квартал 2021 года, а I квартал 2020 года.

Тогда получится, что обязанность по подаче правильной декларации за I квартал 2021 года останется невыполненной. А за неподачу (несвоевременную подачу) декларации, напомним, предусмотрен штраф (п. 120.1 НКУ) в размере 340 грн, а за повторное такое нарушение в течение года — в размере 1020 грн. Правда, в связи с карантинным мораторием штрафы за нарушение налогового законодательства (в том числе нарушение начисления, декларирования, уплаты единого налога) в период карантина не применяются (п. 521 подр. 10 разд. ХХ НКУ). Так что в возникшей ситуации штрафа за неподачу/несвоевременную подачу удастся избежать. Однако такую ошибку все равно следует исправить.

Как исправить?

В таком случае упрощенцу:

— во-первых, важно отчитаться за соответствующий (правильный) период. Поэтому прежде всего нужно подать контролирующим органам декларацию с типом «Звітна» с указанием правильного отчетного периода (в данной ситуации — за I квартал 2021 года), а

— во-вторых, появляется вопрос: как быть с ошибочной декларацией, поданной за неправильный период? Аннулирование ошибочно поданной декларации НКУ не предусмотрено. Однако, что делать в этой ситуации, налоговики поясняют в БЗ 129.02. По сути контролеры предлагают обнулить ошибочную декларацию не того периода через механизм исправления ошибок.

Фискалы отмечают, что в случае ошибочной подачи налоговой отчетности (подана отчетность, которую не должны были подавать, или не тому контролирующему органу) плательщику необходимо уменьшить ошибочно начисленное налоговое обязательство. При этом все зависит от того, как быстро обнаружена оплошность. И если ошибка выявлена:

— до окончания предельного срока подачи ошибочной декларации, то плательщик может подать декларацию с типом «Звітна нова», с помощью которой уменьшить налоговые обязательства;

— после предельного срока подачи ошибочной декларации, то плательщик может подать отчетность с типом «Уточнююча», посредством которой также уменьшить налоговые обязательства.

Поскольку в данном случае предельные сроки подачи ошибочной декларации уже прошли, то обнулить ее получится с помощью уточняющей декларации.

При этом с уточняющей декларацией можно подать дополнение по п. 46.4 НКУ с пояснением относительно уменьшения ошибочно начисленных налоговых обязательств, указав об этом в специально отведенном поле в заключительной части декларации.

Указали не свой период.

Если по ошибке указали в декларации не свой период (к примеру, ФЛП-единоналожник группы 3 ошибочно указал отчетным периодом год, а не квартал), то вообще-то контролеры должны отловить оплошность еще при приеме декларации. И направить плательщику уведомление об отказе в приеме декларации, поскольку отчетный период не соответствует выбранному режиму налогообложения (п.п. 2 п. 3 разд. IV Порядка № 5). Если же каким-то чудом декларация прошла (принята), то ошибку все равно следует исправить в таком порядке, как рассматривалось выше.

Ошибка в коде КВЭД

Указали КВЭД, которого нет в Реестре плательщиков ЕН.

Такая ошибка особенно критична для ФЛП-единоналожников. Ведь в том случае, когда единоналожник действительно осуществляет вид деятельности, не указанный в Реестре ЕН, то это нарушение. И за него придется расплачиваться уходом с ЕН (п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ)

Как исправить?

Если успеваете исправиться до предельного срока подачи декларации — подавайте декларацию с типом «Звітна нова». А если не успели, то прибегайте к уточняющей декларации.

При исправлении такой ошибки предпринимателю-единоналожнику достаточно правильно заполнить декларацию (с типом «Звітна нова» или «Уточнююча») и указать в ней правильные коды КВЭД в разделе I и остальные данные. А вот раздел, касающийся исправления суммовых ощибок (разд. VI декларации единоналожников-ФЛП), не заполнять.

Указали КВЭД, который есть в Реестре ЕН, но деятельность по которому не вели.

Такая ошибка, по большому счету, никаких страшных последствий за собой не повлечет. Поэтому в таком случае можно никаких действий не предпринимать и лишний КВЭД не убирать. Тем более что, в отличие от предыдущей ситуации, такой код в Реестре ЕН присутствует. А значит, какого-то особого внимания проверяющих не привлечет.

Не указали КВЭД, который есть в Реестре ЕН и по которому деятельность вели.

В этом случае тревожиться не нужно. Код КВЭД присутствует в Реестре ЕН, единоналожник вел разрешенную деятельность. Поэтому ошибку можно не исправлять.

Вот основные несуммовые ошибки, которые могут быть допущены в ЕН Декларации.

А у Вас были сложности с правильностью указания этих данных?

Исправляли или оставляли так как есть?

Компания IT Accounting itaccounting.com.ua

Консультации, бухгалтерское и юридическое сопровождение —
запись по телефонам:

048 7011909
097 0900300 (VIBER, TELEGRAM)