Рада ухвалила законопроєкт № 5600: як зміняться правила сплати податків для бізнесу й фізосіб

У червні 2021 року на нашому Форумі викликав жваву дискусію топік про ухвалення в першому читанні законопроєкту № 5600. Тоді йшлося про те, що документ пропонує ввести 20% ПДВ при купівлі нерухомості, а також платити 18% ПДФО під час продажу третього й наступних об’єктів протягом 1 року.

Тепер же парламент ухвалив законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» у цілому. Розповідаємо, які податкові зміни передбачає остаточна версія документа.

Загалом законом удосконалено положення Податкового кодексу України у частині, що стосується, зокрема, загальних питань адміністрування податків, податків на прибуток підприємств, доходів фізичних осіб, доданої вартості, акцизного та екологічного податків, рентної плати, плати за землю, умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Зміни в частині адміністрування податків

У частині адміністрування податків цим документом:

• врегульовані процесуальні питання щодо права контролюючого органу на звернення до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи, зокрема;
• встановлено як підставу для звернення контролюючого органу до суду несплату платником податків протягом 240 днів податкового боргу;
• визначено підстави для скасування такої заборони: окрім погашення боргу додано зміну керівника боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника;
• передбачено ведення Реєстру керівників платників податків-боржників для оперативного отримання відповідної інформації платниками податків;
• чітко прописано процедуру ухвалення судом відповідного рішення, у тому числі передбачено право на апеляційне та касаційне оскарження такого рішення.

Зміни в частині податку на прибуток

Щодо податку на прибуток вказаним законом:

• вдосконалено механізм списання збитків великими платниками податку на прибуток, а саме збитки враховуються до повного їх погашення, але частинами по 50% щороку. Якщо сума збитків, що залишилась, становитиме до 10% від фінрезультату, то такі збитки враховуються у повному обсягу. Першим звітним періодом буде 2022 рік;
• коригування фінансового результату на суми безповоротної фіндопомоги застосовується лише тими платниками, що включили таку допомогу до витрат і надали її пов’язаній особі, що задекларувала за минулий період збитки;
• звільнено від оподаткування прибуток виробників свійської птиці, проте з переліку свійської птиці виключено вирощування курей;
• встановлено, що до 1 січня 2024 року податкове зобов’язання з податку на прибуток залежить від оплати відвантаженої електроенергії.

Зміни в частині оподаткування ПДВ

Законом у частині оподаткування податком на додану вартість:

• змінено строки по включенню до податкового кредиту зареєстрованих ПН до 365 календарних днів;
• тимчасово до 01.01.2026 р. запроваджується касовий метод обрахунку для постачання електроенергії;
• поширено касовий метод також на постачання житлово-комунальних послуг, в межах яких нараховують плату за абонентське обслуговування;
• приведено у відповідність коди УКТ ЗЕД до нової редакції Митного тарифу України;
• звільнено від ПДВ друге та наступне постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни;
• продовжено до 01.01.2025 р. пільги щодо розстрочення ПДВ при ввезенні обладнання.

Зміни в частині ПДФО

У частині податку на доходи фізичних осіб документом:

• передбачено оподаткування операцій із продажу третього та більше об’єктів нерухомого майна за ставкою 18% від чистого доходу. При цьому така ставка не поширюється на продаж майна, отриманого у спадщину;
• передбачено, що за ставкою 0% може оподатковуватись продаж земельної ділянки с/г призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних КСП, або приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину;
• звільнено від ПДФО дохід у вигляді соціальних послуг, які надаються згідно із Законом України «Про соціальні послуги» надавачами таких послуг;
• передбачено, що контролюючий орган не може в цілях підтвердження витрат вимагати інформацію у платників податків, що міститься в базах, доступ до яких він має;
• право на податкову знижку в частині витрат на навчання та лікування надано також опікуну, піклувальнику, прийомним батькам, батькам-вихователям;
• передбачено, що ПДФО від продажу електричної енергії, виробленої з альтернативних джерел енергії генеруючими установками, сплачується до відповідного бюджету за місцезнаходженням установок;
• передбачено, що до витрат на придбання інвестиційного активу прирівнюється його вартість, задекларована під час одноразового декларування. Також надано право на зменшення доходу від операцій із третім продажем рухомого/нерухомого майна (що оподатковується по 18%) та операцій із майновими правами (у тому числі отриманні активів через їх погашення) на суму задекларованої вартості таких активів під час податкової амністії;
• включено до складу витрат ФОП витрати на платежі на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав»;
• право на включення витрат по допомозі медичним закладам у повному обсязі до податкової знижки поширено також на 2021-й та 2022 роки.

Інші важливі зміни

Законом № 5600 також передбачено право контролюючого органу щодо надсилання запитів у випадку виявлення фактів, що можуть свідчити про потенційне порушення з обгрунтуванням таких фактів, а також обмежено правом платника податків не надавати інформацію та документи, якщо така інформація/документи вже були надані контролюючого органу в минулому.

Із метою більш ефективного адміністрування місцевих податків на контролюючий орган покладено обов’язок розкриття інформації органам місцевого самоврядування також і про фізичних осіб боржників (зараз розкривається інформація лише щодо юридичних). Уточнено в профільному законодавстві, що надання інформації про боржників фізичних осіб органам місцевого самоврядування не вважається поширенням персональних даних та розголошенням конфіденційної інформації.

Також документом передбачено, що контролюючий орган має права на погашення податкового боргу через інкасо у разі наявності заборгованості держави перед платником, з різниці перевищення суми податкового боргу такого платника податків та суми непогашеного зобов’язання держави перед платником податків.

А ще законом надано право як платнику податків, так і контролюючому органу під час перевірок відкрито здійснювати звукозапис, фото-, відео- фіксацію та відповідно використовувати такі записи як підставу для висновків акту перевірки.

Крім того, зміни передбачають право платникам надавати дозвіл податковим органам про розголошення через електронний кабінет про себе інформації третім особам в обсязі, визначеному платником податків.

До того ж законом уточнено вимоги до ППР у частині детального розрахунку суми податкових зобов’язань, податкового боргу.