«Підводні камені» для ФОПів-айтівців: перехід на 2% ЄП, правила використання рахунку та благодійність

Доброго дня! Мене звати Олена Матвійчук, я СЕО бухгалтерсько-консалтингової компанії WeDOITBM. Останнім часом, все частіше у наших клієнтів, а це переважно IT-спеціалісти, виникають запитання щодо «підводних каменів» для ФОПів, які на період воєнного стану перейшов на єдиний податок 2%, особливо ті, хто знаходяться в статусі платника ПДВ. До них приєднується також питання : як можна айтівцям використовувати кошти з рахунку ФОП (в тому числі і на благодійність), щоб потім не отримати претензій від податкової.

Отже, вирішила зібрати відповіді на них. Звичайно, часто трапляються індивідуальні випадки, в яких слід розбиратися окремо і тоді welcome у приват. Однак ці універсальні відповіді точно дадуть вам розуміння податкових «буйків», за які краще не запливати.

Зверніть увагу на статус платника ПДВ

ФОПам, які оберуть 3 групу єдиного податку за ставкою 2% доходу і на час переходу на спрощену систему оподаткування перебуватимуть у статусі платника ПДВ — реєстрація платника ПДВ не анулюється. Вона вважається призупиненою.

Важливо, що у ФОПа на 3 групі з ЄП за ставкою 2%, відсутні об’єкти оподаткування податком на додану вартість і головне — відсутній обов’язок щодо нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з ввезення та з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, та які здійснені в період перебування на такій спрощеній системі оподаткування.

У разі офіційного спілкування з ДПА — ось вам посилання на відповідні норми законодавства: п. 9.5 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України і п. 49.2 розділу ІІ цього ж Кодексу.

Відповідно платники ПДВ позбавляються права на складання податкових накладних та розрахунків коригування до них за операціями, що здійснені в період перебування такого суб’єкта господарювання на 3 групі ЄП за ставкою 2% доходу.

Пам’ятаємо про ліміти

Ключовий момент який слід пам‘ятати всім ФОПам, що перейшли на 2% — дотримуйтесь лімітів.

Знижена ставка ЄП діє лише на період воєнного стану. Закінчується воєнний стан — з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення воєнного стану ФОПи автоматично повернуться до ставки 5%. Жодний заяв для цього не потрібно подавати.

Але проблеми можуть виникнути у тих ФОПів, які не дотримувалися обмежень по доходу протягом року. Тобто пильнуйте, що ви не маєте перевищувати 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (7 585 500 грн) Якщо перевищуєте — вас автоматично переводять на загальну систему оподаткування, а це: 18% — податок на доходи та 1,5% — військовий збір.

Що можна робити з грошима на ФОП-рахунку

А тепер перейдемо до іншого питання: як вірно використовувати кошти на рахунку ФОП, щоб не отримати претензій від податкової, а банк не заблокував Ваші платежі.

За поточними рахунками ФОП в національній валюті можна здійснювати всі види розрахунково-касових операцій. Але від операцій, пов’язаних із власними потребам краще утриматися.

Раніше, це наполегливо вимагав робити НБУ, але потім скасував такі вимоги. (постанова Правління НБУ № 7 від 15 січня 2020 року «Про внесення зміни до Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків — резидентів і нерезидентів», що набрала чинності з 17 січня 2020 року.)

Однак податкова й досі доволі прискіпливо ставиться до використання ФОПівського рахунку для власних потреб.

Тому ми завжди радимо нашим клієнтам розподіляти грошові потоки на підприємницькому рахунку таким чином, аби лишати на ньому кошти після сплати податків на підприємницькі потреби, а решту — перераховувати на непідприємницький рахунок, звідки вже витрачати на особисті потреби, не пов’язані з підприємницькою діяльністю.

Благодійність по-ФОПівськи

На благодійну діяльність із ФОПівського рахунку — звернемо окрему увагу. Тут є серйозні нюанси, адже благодійна діяльність не може здійснюватися в межах підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців.

Положення Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» зазначають, що благодійником може бути або дієздатна фізична особа, або юридична особа. При цьому, Закон не вирішив долю фізичних осіб-підприємців, як благодійників.

Податкова у консультаціях зазначає, що оскільки в межах підприємницької діяльності ФОП не передбачено здійснення благодійної діяльності, а також те, що учасниками цивільних відносин під час здійснення благодійної діяльності є дієздатні фізичні особи, то такий ФОП не може жертвувати кошти, безоплатно відвантажувати товар (виконувати роботи, надавати послуги) в межах підприємницької діяльності, аргументуючи вказані дії благодійністю.

ФОПи, які є платники єдиного податку взагалі ризикують втратою застосування спрощеної системи оподаткування. Це пов’язано з тим, що ДПС прирівнює благодійність до видів діяльності, яка несумісна зі спрощеною системою оподаткування, що є підставою для переходу на загальну систему оподаткування. (Згідно з п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI)

У березні 2022 року податкова трохи пом‘якшила свою позицію щодо участі ФОПів в благодійній діяльності. І роз’яснила, що ФОПи на загальній системі оподаткування за результатами податкових (звітних) періодів за 2022 рік у складі витрат від провадження господарської діяльності можуть враховуватися документально підтверджені витрати у вигляді вартості майна, в тому числі грошові кошти, що добровільно перераховані на потреби ЗСУ, Нацгвардії та іншим військовим формуванням, утвореним відповідно до законів України.

Як бачимо із всього цього, нинішня позиція податкових органів є надто суперечливою. Тож щоб уникнути зайвих спорів із ДПА у майбутньому, можу порадити наступне: здійснювати благодійну допомогу, як фізична особа, тобто з власного, непідприємницького банківського рахунку.

Сподобалась стаття? Натискай «Подобається» внизу. Це допоможе автору виграти подарунок у програмі #ПишуНаDOU

👍ПодобаєтьсяСподобалось14
До обраногоВ обраному1
LinkedIn
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Про лимиты совершенно не согласен. Во время пребывании на ЕН 5% отчетность подается нарастающим итогом с начала года и тут четко виден лимит и его превышение. При переходе на ЕН 2% — лимита нет никакого. Также меняется форма отчетности, которая никакие нарастающие итоги не ведет — только указывается результат текущего месяца. Поэтому все доходы во время пребывания на ЕН 2% никак не могут учитываться в лимиты ЕН 5%. Это элементарно лишено какой-либо логики. Также в статье на AIN — ain.ua/...​op-perejty-na-stavku-2-2 об этом говорят: «лимит дохода для 3 группы плательщика единого налога — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 585 500 грн). Однако, если ФОП перешел на уплату единого налога 2% — в эти лимиты не включаются суммы дохода, полученного во время пребывания на спец. ставке.»

Відправляв гроші в БФ «Повернись живим» напряму з валютного рахунку ФОП бо тоді курс валюти 31500 за $1000, замість 29540, але ці гроші потім повернули на гривневий рахунок ФОП;

Дякую за статтю!

Підписатись на коментарі