Оподаткування іноземних дивідендів в Україні (Естонія)

Підкажіть, будь ласка, який порядок (податки та ставки) оподаткування іноземних дивідендів. Фізична особа резидент України зареєстрували компанію в Естонії. В Естонії при виплаті дивідендів сплачується податок на виведений капітал. Питання як оподатковується далі ці дивіденди в Україні. Напевно треба сплатити військовий збір 1,5% та ПДФО (не зрозуміло ставка 9% чи 18 %). Можливо хтось зтикався.

👍ПодобаєтьсяСподобалось1
До обраногоВ обраному5
LinkedIn
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Добрий вечір усім учасникам! Прохання допомогти розібрати такий кейс: Компанія в Естонії, засновник — фізособа-резидент України. Частка володіння — понад 90%. Скоригований прибуток 2,5 млн. Євро. Варіант 1: Частка пасивного доходу менше 50%. При виплаті дивідендів засновнику сплачуються наступні податки: податок на прибуток 20% та 10,5% на девіденди (візьмемо один з варіантів, тобто 80/20). Варіант 2: Частка пасивного доходу більша 50%. Тоді що відбувається? 18% на скоригований прибуток, тобто 450 тис. сплачуєш в бюджет України? + При виплаті дивідендів?

Добрий вечір усім учасникам! Прохання допомогти розібрати такий кейс: Компанія в Естонії, засновник — фізособа-резидент України. Частка володіння — понад 90%. Скоригований прибуток 2,5 млн. Євро. Варіант 1: Частка пасивного доходу менше 50%. При виплаті дивідендів засновнику сплачуються наступні податки: податок на прибуток 20% та 10,5% на девіденди (візьмемо один з варіантів, тобто 80/20). Варіант 2: Частка пасивного доходу більша 50%. Тоді що відбувається? 18% на скоригований прибуток, тобто 450 тис. сплачуєш в бюджет України? Де їх взяти, якщо прибуток не розподілений.+ При виплаті дивідендів (10,5)?

Де їх взяти, якщо прибуток не розподілений.

Це будуть рахуватися витрати...

2 момента що вам потрібно знати:

1) якщо ви отримали дивіденди — раз на рік десь у березні-квітні подаєте декларацію про доходи та сплачуєте самостійно 10,5% (9%+1,5%)

До того ж, при сплаті дивідендів у вас може бути 5-7% утримано податку в Естонії, та щоб оптимізувати це питання треба зробити деякі тілорухи) В Україні отримати завчасно довідку про податкове резиденство та буде 5% в Естонії, а в Естонії взяти довідку про сплату податку, щоб зменшити податок в Україні. Бо інакше буде буде і 7% в Естонії, і 10,5% в Україні.

2) якщо ваша доля в компанії більше 25% та більше 50% належить українським бенефіціарам, і на компанії залишаються невиплачені дивіденди — потрібно вивчати ситуацію окремо, залежно від того, що робить компанія, так як з 2022 року в Україні введено оподаткування КІК — контрольованих іноземних компаній. Тут може бути варіант що потрібно будет ще доплачувати 19,5% на зароблений але нерозподілений прибуток.
Якщо ви зареєстрували чи придбали компанію в 2022 році, та маєте в ній більше ніж 25% долю, вам потрібно було протягом 60 днів подати повідомлення до податкової про наявність у вас такої КІК. Бо інкаше може бути штраф аж 744 тис грн.

дякую. У Естонії нам сказали, ми платимо лише податок на виведений капітал, а далі дивіденди оподатковуємо в Україні. Тому трохи не зрозуміло про які 5-7% у Естонії йде мова

Якщо у вас буде застосовано понижену ставку податку в Естонії (14%/86% замість 20%/80%), то тоді в Естонії застосовується 7% податок на виплату дивідендів нерезидентам з такого доходу, який можна там же зменшити до 5% за Конвенцією з Україною, а решту 4,5% доведеться доплатити в Україні, якщо немає питання КІК. Понижену ставку можна застосувати якщо дивіденди виплачуються регулярно та не перевищують середній розмір виплат, які було оподатковано податком з доходу компанії за 3 останні роки по кожному участику компанії окремо. У разі якщо сплачуєте 20/80, так, немає додаткового податку в Естонії

А якщо бути резидентом Естонії? То як дівіденди оподатковуються зі сторони фіз особи?

В Естонії для резидентів податок за фіксованою ставкою 20% за загальним правилом для усіх видів доходів.

До речі, до уваги усіх присутніх — не раджу відкривати компанію у Естонії на себе як директора, якщо ви не плануєте туди переїзджати а плануєте жити в цій країні. Чомусь вам всі пропонують, але такий підхід ризиковий. В залежності від обставин, ваша компанія скоріш за все має оподатковуватися у країні, де ви знаходитесь, а не у Естонії. Тобто будь-яка інша країна може претендувати на ваш прибуток у Естонії. Наприклад якщо ви живете в Україні та здійснюєте управління компанією віддаоено — і ви є єдиним директором в Компанії, а в Естонії у вас немає офісу, то ви маєте зареєструвати постійне представництво в Україні та оподатковувати прибуток в Україні під 18%, а не в Естонії. Це правило працює з 2021 року, а практика буде ще напрацьовуватися. Подасте звітність по КІК в Естонії українській податковій — тут вас і виявлять. Якщо, наприклад, ви живите в Іспанії, за іспанськими законами компанія визнається резидентом Іспанії за місцем проживання її директора та незалежно від місця її реєстрації, тобто вона має сплачувати податки на прибуток в Іспанії. При цьому Естонія також буде претендувати на такий податок

тобто виходить майже 40%...В цілому середньо-европеїський рейт. Всі тіж образні 50%

Тут можу не погодитись. Якщо резидент України вікрив компанію в Естонії, має там юридичну адресу та контактну особу, чому компанія має сплачувати податки в України? Дайте будь ласка посилання за нормативний акт, якщо це не так (я звичайно можу помилятись, бо можливо були зміни).
Умовно кажучи 1000 евро — прибуток до оподаткування в Естонії, після вирахування податку на видедений капітал залишається 800 евро. Далі в Україні ПДФО (9%) та ВЗ (1,5 %), тобто на руки 716 евро.

Це не зміни, це додаткова інформація. До мене зверталося декілька осіб і всі казали що їм пропонують відкрити компанію у Естонії для прогону коштів, так як в Естонії можна щоб засновник був одночасно і директором. Це стосується саме цього кейсу. Якщо ви і засновник і директор, і у вас ІТ бізнес де ви тільки отримуєте доходи з поза меж Естонії, але більше у Естонії у вас нічного немає — ні локального персоналі, ні офісу, ні інших активів, а самі ви постійно знаходитися в Україні, практично не відвідуючи Естонію, то ви підпадаєте під визначення постійного представництва нерезидента в Україні за Податковим Кодексом України. В іспанському податковому законодавстві також прямо зазначено що компанія є податковим резидентом Іспанії, якщо її орган управління знаходиться в Іспанії (тобто якщо ви як директор будете податковим резидентом Ісранії). І країн, які мають такі вимоги — багато, бо це звичайна податкова практика розвинених країн.

Прибуток 1000 Євро, після вирахування залишиться не 800, а 750 (25% від гросс, 20% від нет). Далі 9,5%, на руки 671,25 Євро але можуть бути ще певні втрати на коливанні курсу валюти під час переказу. Плюс якщо ви маєте частку володіння більше 25% (згодом буде 10%), то маєте декларувати контрльовану іноземну компанію і там ще може бути багато нюансів.

Уточнюю: ви попадаєте під визначеня постійного представництва якщо ви єдиний директор завжди. тому прибуток має ділитися між Естонію та Україною, а якщо в Естонії нічого немає, то й відповідно весь прибуток має оподатковуватися в Україні. Щою прибуток оподатковувався в Естонії в країні мають бути якісь активи (персонал чи майно), що генерують цей прибуток. Тому ця схема не підходить до офшорного бізнесу, де джерела та засоби отримання доходу знаходяться поза межами Естонії

критерії постійного представництва визачені ПКУ. Вкажіть де в ПКУ таке визначено «Уточнюю: ви попадаєте під визначеня постійного представництва якщо ви єдиний директор завжди. тому прибуток має ділитися між Естонію та Україною» що ви пишете!!!!

вам не вистачило одного коменту? див. визначення посиійного предсиавництва цит. «місце управління» — це воно і є. директор це місце управлінея. де він мешкає там і представництво. крім того у більшості країн європи ви маєте зареєструвати іноземну компанію податковим резидентом країнт резидентствп якщо ви як директор там помтійно проживаєте. пр. Іспанія

«Прибуток 1000 Євро, після вирахування залишиться не 800, а 750 (25% від гросс, 20% від нет).»
А хіба 200 = 25% * 800 = 20 % * 1000?
Умовно в мене доходи — 10 000 евро, витрати — 9 000 евро. Прибуток = 1000 евро. Я хочу виплатити засновнику дивіденди 800 евро, при цьому заплативши 200 евро податку на виведений капітал (ставка 20/80).

Перевірив, якщо 1000 грос, тоді 800 нет, ви праві. Якщо 800 виплачуємо тоді 25% податок , тобто 200 зверху

тобто, якщо 1000 евро — прибуток до оподаткування (податком на виведений капытал) в Естонії, після вирахування податку на видедений капітал залишається 800 евро. Далі в Україні ПДФО (9%) та ВЗ (1,5 %), на руки все таки 716 евро?

20 % це корпоративний прибуток, а не прибуток на виведений капітал. Тому в Україні ці 20% не вираховуються при сплаті податку ПДФО на отримані дивіденди. А от якщо б сплачувалися умовні 7% на репатриацію в Естонії, то в Україні б було б 9%-7%.

20 % це саме податок на виведений капітал. У естонії не має податку на прибуток

«податок на виведений капітал» — це теоретична назва для окремого режиму корпоративного податку на прибуток. Фактично оподатковується корпоративний прибуток, але тільки при його розподілі власникам.

нет, 20(25)% — это подоходный налог, т.е. налог на корп прибль (доход за вычетом расходов), поэтому не учитывается при распределнии дивидендов в Украину в счет уплаченного налога на репатриацию по ДТАА.
www.emta.ee/...​dokhodov/nalogovye-stavki Ставка подоходного налога юридического лица, применяемая к распределяемой в виде дивидендов прибыли, составляет 20/80. Ставка подоходного налога юридического лица, применяемая к регулярно распределяемой в виде дивидендов прибыли, составляет 14/86 (эта ставка срабатывает ,если компания регулярно на протяжении 3х лет выплачивает дивиденды) , и дополнительно с выплачиваемых физическому лицу дивидендов удерживается подоходный налог по ставке 7% (www.emta.ee/...​entu/procenty-i-dividendy).
т.е. реальная ставка 20%от нетто (налог на прибыль предприятия) +7%(от суммы дивидендов) налог на репатриацию +2% доплата в Украине до ставки 9% +1,5% ВЗ на сумму полученных дивидендов = 37,5%

запутали людей)
(1) 1000 прибыль, 200 корпоративный налог, 800 доход физлица, 7% нет, в Украине 10,5% от 800 = 716, эффективная ставка налога для физлица 28,4%
(2) 14/86: 1000 прибыль, 140 корпоративный налог на компанию в Эстонии, 860 дивиденд, из него 7% налог на репатриацию дохода нерезиденту-физическому лицу в Эстонии, либо 5% если дать справку резидента Украины по КОнвенции, берем в Естонии справку об уплате налога, в Украине доплачиваем только разницу 5,5% до 10,5% — итого получаем 769,7, эффективная ставка 23,03%

в Естонії немає податку на виведений капітал

20/80 — це і є система податку на виведений капітал — водночас це різновид податку на прибуток. Світлано, ви самі помиляєтеся

відкрийте будь ласка першоджерело і напишіть але врешті правильно. Дякую.

в юриста не може бути три правильних назви одного податку. Ви закон відкривали?Підказую вірну формулу ви напевне забули коли готувались до семінару.

Світлано, переставайте коментувати, ви все більше втрачаєте свою репутацію як податкового юриста і нормальної людини.

В багатьох країн світу назва податку одна: податок на дохід, який має дві системи — податок з фізосіб та корпоративний податок. У нас це податок на прибуток та ПДФО. А податок на виведений капітал — це не назва податку, це метод стягування корпоративного податку на прибуток, коли корпоративний податок сплачується при виплаті дивідендів. У нас такий підхід працює в Дія Сіті, в Польщі він називається «естонський податок на прибуток».

Напевне доведеться скопіювати норми і посилання. Тому, що ви вперто відмовляєтесь читати першоджерела та робити аналіз з-ва. Я поважаю колег і ніколи не коментую, окрім випадків коли це може зашкодити тим хто читає.

Кожна людина, яка посилається щось коментувати повинна розуміти і витрачати час на якість матеріалів, які остання публікує. Розуміти, що є люди, котрі не звернуться до юриста але почитають те що Ви пишете. Як мінімум юрист не вживає слів «тілорухи» ми не рахуємо яйця на пташиній фабриці. Тому, можете якзавгодно оцінювати але прошу Вас поважайте свою професію і розумійте все що Ви пишете також читають колеги. І такі фрази «тілорухи» та інше формують негативний образ юриста, котрий постійно допускає вживання жрагонізмів, помилок (яких останній виправляє) та непрофесійного спілкування.

estoniancompanyregistration.com/...​n-of-dividends-in-estonia
тут пишуть, що не треба платит на доходи з дивів. Якщо по ставці CIP 20% платить компанія. Та 7% якщо компанія платить по ставці 14

Уточнив по офіційних джерелах. Так, вірно. Якщо компанія сплачує 20/80 то подоходний податок не стягується. Тобто один раз 20% під час виплати у компанії, а не два.

А якщо дивіденди не виплачуються, і іноземець не є податковим резидентом України та Естонії теж, бо перебуває по візі чи по біометриці на території України і відповідно не має навіть посвідки на тимчасове перебування і навіть якщо і має, то наявність посвідки не робить автоматично статус податкового резиденства то хіба потрібно оподатковувати дохід по ставці 18 % і 1,5 % ВЗ на території України. По суті іноземець може не подавати до української податкової декларацію і відповідно не вказувати наявність КІК в Естонії?

Іноземець звісно не повинен подавати в податкову нічого, на що йому це робити, якщо він просто турист?)

це якась каша. Те що ви пишете. Ви пишете про ризики визнання постійного представництва. поставити будь яку країну окрім Естонії і підійде.

абсолютно вірно — так і є. у більшості країн ризики постійного представництва майже однакові. 30го семінар про оподаткування ІТ приходьте дізнаєтеся детальніше

ви що жартуєте колего, чому ж ви не написали 170.13.2.4. Ви наробили купу юридичних помилок. Який семінар? Я не проти вільного формулювання, але коли колеги невірно трактують норми то навіщо іти на семінар.

Світлано, ви завітали до гілки, якій вже майже 1 рік давності, даєте абсолютно неадекватні коментарі і чекаєте що вам щось прояснять? Пишіть конкретніше за деталі, що вам прояснити, я вам точно відповім. Маю досвід в податках 25 років, з них 4 в Делойті в податково-юридичному відділі.

Так, пункт 170.13.2.4 дозволяє меншити 18% податок на КІК на 20% податку в Естонії, якщо ви зможете підтвердити його оплату належним чином легалізованим, перекладеним та нотаріально засвідченим документом.

Але це не стосується ризику постійного представництва. Ви відкрили компанію в Естонії, живете в Україні, і персоналу й офісу в Естонії у вас немає, надаєте звіт по КІК податковій із доданням фінзвітності КІК, в якій зазначено, що ви — голова правління, і стоїть ваш підпис на цій звітності — це 100% постійне представництво в Україні. Це новий ризик, за який ви могли ще не чути. Він почне працювати через 2-3 роки (згідно планів податкової щодо перевірок КІК). Податкова запитає у вас всю документацію по КІК згідно Кодексу, і виявляє що ніякої діяльності в Естонії ви не проводите, а сидіте в Україні як одноосібний директор і самі надаєте послуги , ніякого іншого персоналу у вас немає. Ось цитата:

14.1.193. постійне представництво — постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів, сервер.

З метою оподаткування термін «постійне представництво» включає:
...
в) осіб, які на підставі договору, іншого правочину або фактично мають та звичайно реалізують повноваження вести переговори щодо суттєвих умов правочинів, внаслідок чого нерезидентом укладаються договори (контракти) без суттєвої зміни таких умов, та/або укладати договори (контракти) від імені нерезидента, у разі, якщо зазначена діяльність здійснюється особою в інтересах, за рахунок та/або на користь виключно одного нерезидента та/або пов’язаних із ним осіб — нерезидентів;
...
Для цілей застосування підпунктів «в» і «г» цього підпункту про наявність в особи фактичних повноважень здійснювати в інтересах, за рахунок та/або на користь нерезидента діяльність, яка має ознаки постійного представництва, може, зокрема, але не виключно, свідчити:
— надання нерезидентом обов’язкових до виконання вказівок (у тому числі засобами електронного зв’язку або шляхом передачі електронних носіїв) та їх виконання особою;
— наявність в особи та використання нею електронної адреси корпоративної електронної пошти нерезидента та/або його пов’язаних осіб для комунікації з нерезидентом та/або з третіми особами, з якими нерезидент уже уклав або в подальшому буде укладати договори чи інші правочини;
...

Тому на естонський прибуток спочатку ви повинні сплачувати 18% корпоративний податок в Україні. Потім (можливо, але треба уточнити) +2% податку в Естонії при виплаті дивідендів.

А ось податок на КІК с такої компанії, що надає послуги, в Україні не сплачується.
Але КІК все одно декларується, і звіти подаються.
Тільки податок з фізособи 18+1,5% в даному випадку не виникатиме.
Окрім випадку, якщо ви створили в Естонії холдинг чи отримуєте доходи тільки від відсотків, доходи всіх КІК більше 2 млн Євро, ну і ще купа різних критеріїв...

Все, це питання закриваю

А якщо дивіденди в Естонії не виплачуються, то в Україні хіба потрібно щось сплачувати?

Якщо компанія буде реальною (директор та персоналу будуть в Естонії) та буде здійснювати тільки комерційну діяльність (виручку від послуг), то ні. Але потрібно декларувати таку компанію та будь-які зміни у власності в податкову як КІК. Якщо ж директор будет постійно знаходитися в Україні, і компанія не буде мати ні офісу ні персоналу в Естонії, по правильному потрібно зареєструвати представництво в Україні та оподатковувати весь прибуток в Україні під 18% корпоративного податку. Також будут у представництва будуть проблеми з ПДВ. Отже кожен приймає сам як нести такі ризики

Наш власник німець, не має прописки, в Естонії фірма ІТ, але доходи не великі і податки не сплачуються, всі працівники працюють як Фоп... В Україні у нього бізнес, але він переміщається між країнами до 183 днів. Зараз хоче зробити посвідку на тимчасове проживання, але перебувати може більше 183 дня... А якщо посвідку не робити, тоді Україна не визнає його податковим резидентом, до цього він працював близько 3 років і проблем з українською податковою не було..

Підкажіть, що ви маєте на увазі під «директором»? В Естонії можна заснувати компанію без призначення директора. При цьому реєструється компанія за допомогою бізнес провайдера який надає контактну особу і адресу в Естонії. За таких умов теж обовязково сплачувати податок на прибуток в Україні, який вже було сплачено в Естонії? (Враховуючи те, що ви вказали, що у самої компанії немає працівників і інших активів в Естонії).

Мені не треба нічого пояснювати, перестаньте писати із грубими юридичними та орфографічними помилками. Поважайте професію юриста. На момент коли ви писали норма вже була. Розумійте все що ви пишете теж читають колеги. Якби навіть платили за присутність я б не пішла на ваш семінар низької якості.

Замовте консультацію у професіонала

Підписатись на коментарі