Як змінити Додаток по ЄСВ до декларації

Автор: Юрій Крюков, старший юрист компанії Таксер.

До служби підтримки Таксер досить часто звертаються підприємці, яким потрібно виправити Додаток 1 (цей Додаток подається замість звіту по ЄСВ) до декларації з єдиного податку. При цьому, виправити необхідно лише Додаток, тому що в декларації все правильно. І тоді виникає запитання: як у такому разі заповнити декларацію, щоб дані з неї не задвоїлися або не обнулилися. Про те, як правильно виправити Додаток 1 до декларації з єдиного податку я хочу розповісти в цій статті.

Трішки історії:

Податкова разом із Міністерством фінансів давно планували об’єднати звітність щодо ЄСВ з іншими звітами й ось з 2021 року це відбулося — звіт по ЄСВ приєднали до інших звітів, зокрема до декларації з єдиного податку. В принципі, сама ідея непогана, хоч вийшло не зовсім так, як хотілося (особливо не пощастило Податковому розрахунку, в якому поєднали, зокрема, звіти щодо ЄСВ та 1-ДФ), але зараз не про це. З квітня 2021 року окремо подавати звіт щодо ЄСВ уже не треба — лише у вигляді Додатка до річної декларації (за 2021 рік) чи декларації після припинення ФОП.

Як заповнюється виправлений Додаток 1:

У Додатку 1 треба заповнити всі рядки та колонки розділу 9 («Визначення сум нарахованого єдиного внеску»), тут вже зазначаються правильні дані.

Через те, що цей Додаток «Уточнюючий» доведеться заповнити розділ 10, де вказується зміна зобов’язань щодо сплати ЄСВ у зв’язку з виявленою помилкою. Цей розділ заповнюється так:

• рядок 1 — вказується сума ЄСВ із неправильної декларації (переноситься сума з рядка «Усього» графи 4 розділу 9 раніше поданого Додатка 1);
• рядок 2 — вказується правильна сума ЄСВ (теж із рядка «Усього» графи 4 розділу 9, але вже цього Додатка);
• рядки 3 та 4 — вказується сума збільшення або зменшення ЄСВ, який треба було сплатити, тобто це різниця між рядками 1 та 2 цього розділу (якщо правильна сума виявилася більшою — заповнюється рядок 3, менше — заповнюється рядок 4);
• рядок 5 — сума пені, що заповнюється тільки якщо ЄСВ збільшується (тобто заповнений рядок 3). Пеня нараховується з розрахунку 0,1% від вчасно не сплаченої суми, за кожний день прострочення її перерахування (від суми з рядка 3). При цьому на період дії карантину в Україні штрафні санкції нараховувати не повинні, тож пеню можна не розраховувати.

Це все, що стосується заповнення «Уточнюючого» Додатка 1 і тут немає нічого складного (тим більше, що розділи з першого по восьмий заповнюються як завжди), а інші пункти досить логічні.

Основне питання полягає в тому, як заповнити «Уточнюючу» декларацію до такого Додатка. Адже сама декларація не повинна змінитись (там усе вже правильно), а Додаток на те і додаток, що його без декларації не подати.

Як заповнюється декларація, якщо «уточнюється» лише Додаток:

Насправді тут також все досить просто. Щоб не змінити вже прийняту декларацію (а «Уточнююча» декларація, по суті, «перезаписує» звичайну декларацію) необхідно:

• заповнити основну частину декларації (розділи 1-5) — так само, як і у «правильній» декларації;
• рядки 15 та 16 — без заповнення цих рядків декларація не буде «Уточнюючою» і не буде прийнята, ми маємо хоч щось уточнити та сюди записати. А для того, щоб не змінилася правильна сума єдиного податку з декларації, у рядках 15 і 16 треба просто продублювати суму з рядка 14. Так вийде, що різниця в сумі єдиного податку з «правильної» та «Уточнюючої» декларації дорівнюватиме нулю;
• рядок 21 — тут треба вказати суму ЄСВ із правильного Додатка 1.

Ось, загалом, це і все, що стосується виправлення сум лише з ЄСВ. В принципі, це не так страшно чи складно. Але є ще пара моментів, на які слід звернути увагу:

• оскільки Додаток 1 подається з річною декларацією з єдиного податку — уточнюється річна декларація. Якщо ФОП припинено — уточнюється декларація за останній звітний період;
• податкова вважає, що змінити дані щодо ЄСВ можна лише за періоди з січня 2021 року. Тобто з початку дії нової форми декларації та скасування окремого звіту щодо ЄСВ. З одного боку, це логічно — вже є нова діюча форма, а стара, відповідно, вже не діє, з іншого боку дивно, що не забезпечений хоч якийсь перехідний період для виправлення помилок (тим більше, що у такому форматі: декларація з додатком по ЄСВ подавалася вперше, за 2020 рік був окремий звіт). Тому перед коригуванням періодів до 2021 року рекомендую звернутися до своєї податкової.

В принципі, це все про що я хотів написати на цю тему і сподіваюся, що стаття буде вам корисна, але на практиці все-таки не знадобиться.

Якщо у вас є запитання чи зауваження — пишіть у коментарях.