Що очікує на підприємців у 2023?

Новий рік вже не за горами, та для бухгалтерів, юристів та їх клієнтів — підприємців — це не просто свято. Це початок вступу у дію безлічі змін до законодавства, змін ставок податків, мінімальної з/п, пільг тощо. Що принесе нам 2023 рік? Розглянемо основні заплановані нововведення.

Чи скасують акти приймання-передачі у 2023 році?

Мабуть, це одна з найбільш очікуваних підприємцями змін. Дійсно, зараз у ВРУ зареєстровано відповідний законопроєкт «Про використання рахунків-фактур в операціях з виконання робіт (надання послуг)» від 13.10.2022 р. № 8125. Цим проєктом пропонується скасування актів приймання-передачі наданих послуг, на заміну яким запропоновано використовувати рахунки (інвойси). На думку авторів законопроєкту, в сучасних умовах акт є непотрібною вимогою для відображення податкових зобов’язань, тоді як інвойс є більш сучасним, зручним та зрозумілим (особливо для іноземних контрагентів) інструментом.

Станом на зараз, середину грудня, законопроєкт опрацьовується відповідним комітетом, тому говорити про остаточне рішення щодо скасування актів зарано. Водночас ми вважаємо цю ініціативу дійсно позитивною, адже інвойс цілком може замінити акт, бо містить всю необхідну інформацію. А такі зміни значно знизять паперове навантаження на підприємців.

Що буде з пільгою для ІТ бізнесу?

До 1 січня 2023 року в Україні діє так звана «пільга з ПДВ» для ІТ бізнесу. Відповідна норма Податкового кодексу України ( до пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX) містить таке положення: «Тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим — сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.» Тобто, деякі підприємці, наприклад, розробники ПЗ, які надавали послуг постачання програмної продукції українським контрагентам були звільнені від податку на додану вартість. Та як видно з норми закону, ця пільга діє лише до 1 січня 2023 року, тож постає логічне питання: а що ж буде далі, чи скасують пільгу для ІТ бізнесу з 2023?

Наразі в податковому Комітеті Верховної Ради на розгляді перебуває Проєкт Закону України № 7611 від 28.07.22. «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу 20 „Перехідні положення“ ПКУ (щодо пролонгації особливостей оподаткування програмної продукції)». Цим проєктом пропонується продовжити на 5 років — до 1 січня 2028 року — дію зазначеної пільги для айтівців. Однак, звертаємо увагу, що наразі статус законопроєкту — «опрацьовується в комітеті», тобто, чи буде пільга пролонгована, поки невідомо. Проте, Українська рада бізнесу вже закликала народних депутатів та представників Кабміну врахувати позицію українського бізнесу щодо зазначеного законопроєкту, розглянути його на найближчому засіданні Комітету та рекомендувати Парламенту його прийняття.

Звісно, ми теж вважаємо, що прийняття цього законопроєкту матиме позитивний вплив для ІТ-бізнесу, проте потрібно бути готовим до будь-якого розвитку подій. У разі скасування пільги, на айтівців очікують загальні правила обліку, розрахунку та звітності з ПДВ.

Яка ситуація з криптовалютою?

Як відомо, Президент України підписав раніше прийнятий Закон про віртуальні активи ще в березні 2022. Саме цей законодавчий акт мав би нарешті врегулювати статус криптовалюти та визначити податкові аспекти регулювання її обігу. Проте прийнятий Закон досі не діє, адже не були внесені відповідні зміни до податкового законодавства.

Ми вже висвітлювали свою думку щодо особливостей підприємницької діяльності з криптовалютою у минулій статті, станом на сьогодні ситуація в цілому залишається незмінною. Нами було також проаналізовано, чи не вийшли нові роз’яснення податківців з даного питання, адже багато підприємців бажають отримувати дохід у вигляді криптовалюти на свій ФОП, перебуваючи при цьому на спрощеній системі. Податкові роз’яснення містять однакові положення: «...оскільки на сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, а також відсутня нормативна база для її класифікації і регулювання операцій з нею, то з метою уникнення порушень щодо застосування спрощеної системи оподаткування, платник податків може звернутися до Національного банку України з питання віднесення криптовалюти до іноземної валюти.», а також: «...з метою врегулювання правовідносин щодо обігу, зберігання, володіння, використання та проведення операцій за допомогою криптоактивів в Україні, а також визначення загальних засад функціонування та правового регулювання ринку віртуальних активів в Україні на сьогодні у Верховній Раді України зареєстровано відповідні проєкти законів.»

Сподіваємось, що у 2023 році ситуація з криптовалютою нарешті вирішиться: буде врегульована процедура діяльності з криптовалютою, закріплений порядок оподаткування та звітування, повністю врегульований податковий аспект цього питання.

Ставки ЄП і ЄСВ на 2023 рік

Президентом вже підписано Закон про Держбюджет, тож сміливо можна говорити про податки, розмір яких залежить від ставки мінімальної заробітної плати.

З 01.01.2023 року розмір мінімальної заробітної плати залишається 6700 грн (як було з 01.10.2022 року). Відповідно від січня і на весь 2023 рік мінімальна сума до сплати ЄСВ для ФОП становитиме 1474 грн. Наразі відповідно до п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОПи на спрощеній та загальній системі оподаткування звільняються від сплати ЄСВ за себе до кінця війни та впродовж 12 календарних місяців після її завершення. Ця пільга залишається актуальною і на початок 2023 року, оскільки воєнний стан продовжено до 19.02.2023 року.

Що стосується ставки ЄП для I-II груп спрощеної системи, ніяких змін до ПКУ не вносилось, тож, відповідно, ставки не змінились. Водночас через зміну розміру мінімальної заробітної плати маємо зміни сум до сплати (оскільки для I-II груп ФОП ставка встановлюється відповідно до розміру мінімальної з/п на початок року):

• для платників І групи — 268,40 грн/міс. (ставка до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року
• для платників ІІ групи — 1340 грн/міс. (до 20% від розміру мін.з/п, встановленої законом на 1 січня звітного року).

Щодо платників єдиного податку III групи, вони, як і раніше, сплачують єдиний податок у відсотках до доходу (2%, 3% чи 5%).

Чи скасують спецгрупу 2% ЄП? Чи залишаться пільги і добровільна сплата певних податків?

Відповідно до статистичних даних, можливістю зменшити ставку єдиного податку з 5% до 2% скористались близько 252 тис. ФОПів (за період з квітня 2022 р. по жовтень 2022 р.). Крім того, як зауважив уряд, можливістю зменшення податкового навантаження скористався і той бізнес, який потребував цього найменше.

Відомо, що поступове скасування пільг для бізнесу вже обговорюється, а спецставка може зникнути з ПКУ вже з середини 2023 року. Звичайно, що такі речі раптово не можуть бути скасовані. Обов’язково будуть відповідні законопроєкти, обговорення уряду і ще багато часу може зайняти процес внесення зміни до ПКУ. Однак, на нашу думку, розслаблятись не варто, оскільки позиція уряду щодо шкоди податкових послаблень доволі чітка.

Щодо добровільної сплати ЄП для I-II групи та сплати ЄСВ ФОПами обох систем оподаткування поки уряд не робив заяв, але з огляду на стрімке погіршення економічного стану держави, тут також можна очікувати на несподіванки. Наприклад, восени ДПС у Хмельницькій області вже намагалася збити з пантелику платників спрощеної системи I-II груп, але після численних скарг видалили неправдиву інформацію з сайту та пообіцяли провести «економічне навчання» для своїх працівників. Чи була це навмисна обмовка, чи проста недбалість податківців залишається лише думати. Наразі сплата ЄП для I-II групи залишається добровільною, а ми продовжуємо спостерігати за інформаційним полем щодо податкових змін у 2023 році.

Які строки для сплати податків і подачі звітності у 2023 році (2% і 5%)

• I-II групи:
  — сплата ЄП щомісяця авансом не пізніше 20 числа поточного місяця за поточний місяць;
  — подача декларації один раз на рік (за 2022 рік — не пізніше 1 березня 2023 року, за 2023 рік — не пізніше 1 березня 2024 року).
  
  
• III група:

Сплата ЄП — щоквартально:

• за IV квартал 2022 року — до 18.02.2023
• за I квартал 2023р. — до 22 травня 2023 року;
• за II квартал 2023р. — до 21 серпня 2023 року;
• за III квартал 2023р. — до 20 листопада 2023 року;
• за IV квартал 2023р. — до 19 лютого 2024 року.

Подача декларації — щоквартально:

• за IV квартал 2022 року — до 09.02.2023
• за I квартал 2023р. — до 10 травня 2023 року;
• за півріччя 2023р. — до 09 серпня 2023 року;
• за 9 місяців 2023р. — до 09 листопада 2023 року;
• за рік 2023р. — до 19 лютого 2024 року.

• III група спецставка 2%:

• сплата ЄП до 30 числа місяця, що слідує за звітним (за листопад 2022р. до 30 грудня 2022р.).
• подача декларації до 20-го числа місяця, що слідує за звітним (за листопад 2022р. до 20 грудня 2022р.).

• Сплата ЄСВ (для всіх ФОП незалежно від системи оподаткування):
• за IV квартал 2023р. — до 19.01.2023року;
• за I квартал 2023р. — до 19 квітня 2023 року;
• за II квартал 2023р. — до 19 липня 2023 року;
• за III квартал 2023р. — до 19 жовтня 2023 року;
• за IV квартал 2023р. — до 19 січня 2024 року.

Ліміти отриманого доходу у 2023 році

I група: 167 розмірів мінімальних зарплат, або 1 118 900 грн.

II група: 834 мінзарплат, або 5 587 800 грн.

III група (3% та 5%): 1167 мінімалок, або 7 818 900 грн.

III група спецставка 2%: не мають жодних обмежень щодо обсягу доходу від господарської діяльності, поки діє спецставка.

Ось такі новини чекають на підприємців у 2023 році. Сподіваємось, новий рік принесе всім нам лише хороше.

Наталя Юдіна, Директор в bip.net.ua, t.me/bip_net_ua ; моб.: +380 63 678 7693 (telegram)