Прийшов час ФОПам звітувати за 2022 рік. З чого почати?

Закінчився 2022 рік, отже прийшов час для того щоб подати звіти фізичним особам підприємцям.

Для початку перевіряємо обсяг доходу чи не вийшли за граничний ліміт, у разі перевищення потрібно перейти на іншу групу або систему оподаткування, а із суми перевищення сплатити 15% податку.

Нагадуємо ліміти для ФОП 1 групи за 2022 рік — 1085500 грн, для 2 групи — 5421000, для 3 групи 5% — 7585500 грн, для 3 групи 2% — обсяг доходу необмежений.

Доходом платника єдиного податку є: для фізичної особи — підприємця — дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

ФОП-єдинники І-ІІІ групп (окрім платників ПДВ) починаючи із 01.01.2021 року можуть вести облік доходів у довільній формі в паперовому та/або електронному вигляді шляхом щомісячного відображення отриманих доходів. Тож не забуваємо про ведення та заповнення книги обліку доходів.

Є декілька способів для подання декларацій: особисто чи уповноваженою особою у державно податкову службу; поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення; засобами електронного зв’язку в електронній формі — через електронний кабінет або інші програми для звітності).

Платники єдиного податку 1-2 групи подають податкову декларацію протягом 60 календарних днів — до 01 березня 2023 року, форма — F0103405.

Законодавством було затверджено, що підприємці єдиного податку 1 та 2 групи можуть не сплачувати єдиний податок з 01.04.2022 до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України (п. 9.1 підрозд. 8 розд. XX ПКУ). Звертаємо вашу увагу, таке послаблення — це не відстрочка сплати єдиного податку, а саме звільнення. Чи користуватися звільненням ФОП вирішує самостійно. Якщо вирішили не сплачувати єдиний податок, то не повинні заповнювати рядки про його нарахування в декларації за період, в якому податок не сплачувався.

Якщо здійснювали оплату, наприклад за січень-березень, потім вирішили не оплачувати, надалі оплатили єдиний податок за жовтень-грудень, в такому випадку у декларації показуєте поступове нарахування, тобто за перший квартал зазначаєте суму оплати та за другий квартал.

Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи-підприємця 3 групи за 2022 рік подається протягом 40 к.дн. після закінчення кожного звітного періоду. Граничний строк подання декларації за рік 2022 — 9 лютого 2023 року. Декларація подається наростаючим підсумком з початку звітного року. Показники декларації формуються на основі первинних та інших документів пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством. Також отримані доходи повинні відповідати зареєстрованим КВЕД. Термін сплати єдиного податку на 3 групі 5% — до 20 лютого 2023 року.

Платники єдиного податку спрощеної системи оподаткування , які обрали ставку 2% — мають подати звіт до 20 числа місяця наступного за звітним, тобто за грудень — подати податкову декларацію мають до 20 січня, а сплатити нарахований єдиний податок до 30 січня 2023 року.

У разі переходу посеред кварталу з 3 групи 5% на 3 групу 2% — подаємо два звіти. Відображаємо отриманий дохід за період перебування ФОП на 3 групі 5% — у квартальній податковій декларації F0103307 та подаємо місячну декларацію F0103203 на 2%, показуємо отриманий дохід з дня переходу на 2%.

Також не забуваємо про додаток ЄСВ у складі податкової декларації — про деталі заповнення додатку розглянемо у наступній статті.

ФОП на загальній системі оподаткування подає податкову декларацію про майновий стан i доходи F0100213 — термін подачі звіту 02 травня 2023 рік.

Об’єктом оподаткування загальної системи є чистий дохід, що розраховується як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з веденням господарської діяльності такої фізичної особи — підприємця.

Основними податками для ФОП на загальній системі є податок на доходи фізичних осіб 18% та військовий збір 1,5% від суми чистого доходу. ПДФО розраховується щокварталу, платежі за перший, другий і третій квартали називаються авансовими, сплатити їх треба до 20-го числа наступного місяця після закінчення кварталу. За останній четвертий квартал авансовий платіж з ПДФО не розраховують та не сплачують, так як сплачується загальна сума податку за рік з урахуванням уже сплачених авансових платежів. Це потрібно здійснити протягом 10 календарних днів після граничного терміну для подання декларації про майновий стан та доходи. Військовий збір сплачується після подання декларації за результатами року разом з річною сумою ПДФО.
Єдиний соціальний внесок є обов’язковим до сплати раз на квартал. Ставка ЄСВ 22% від чистого доходу. Максимальна база нарахування ЄСВ — 15 мінімальних заробітних плат, мінімальна — 1 сума мінімальної заробітної плати.

З 01.01.2021р. діє правило, що якщо ФОП-загальносистемник не отримав чистого доходу в якому-небудь місяці, то він має право взагалі не платити ЄСВ за такий місяць. Маємо право показувати нулі за місяці, в яких отримано збиток. Якщо ж ФОП бажає сплатити ЄСВ за нульовий/збитковий місяць (наприклад, щоб сформувався пенсійний стаж), то це не забороняється. При цьому, сума ЄСВ має бути не менше мінімального страхового внеску і не більше за максимальний.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності передбачено п. 120.1 ПКУ: — неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану звітування податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.