Податкові гавані для розробників та власників IT бізнесу

З початком повномасштабної війни велика кількість висококваліфікованих українських спеціалістів та власників бізнесу були змушені виїхати за кордон. На жаль, сподівання, що такий переїзд буде короткостроковим, не виправдались, і наразі у більшості людей з’являється усвідомлення, що ця війна з нами надовго.

Очікувано, у вимушених емігрантів з’являється питання щодо того, куди їм рухатися далі і де можна було б «осісти» бодай на кілька років. Очевидно, що на вибір країни впливає безліч факторів: особисті вподобання, наявність нерухомості, можливість отримання ВНЖ і так далі. Однак, як податковий консультант IT галузі, я б хотів зупинитись саме на податкових аспектах, оскільки досить часто саме рівень податкового навантаження стає вирішальним фактором при виборі тієї чи іншої юрисдикції.

Для українських програмістів, які звикли, що податок не перевищує 5% (а протягом 2022 року навіть 2%) їх доходу, ставки податку в більшості європейських юрисдикціях можуть стати доволі неприємним сюрпризом. Навіть у тих країнах, які намагаються через податки стимулювати притік високооплачуваних експатів, ставка оподаткування не буде меншою 20 відсотків.

Тому у цій статті я б хотів розглянути найбільш податково привабливі країни як для розробників, так і для власників IT бізнесу.

Чи можливо зберегти status quo?

Мабуть, найперше і найголовніше питання, з яким до мене звертаються, — чи можна зберегти все так як є. Тобто, продовжувати працювати за контрактами як ФЛП та сплачувати єдиний податок в Україні. Формально, змушувати анулювати свою реєстрацію підприємцем в Україні вас ніхто не буде. Але така ситуація може мати дуже негативні наслідки у вигляді подвійного оподаткування, коли ви змушені будете сплачувати податок і в Україні, і в країні, де ви безпосередньо знаходитесь.

Абсолютна більшість країн світу обкладає податком всі загальносвітові доходи своїх податкових резидентів. Тобто, якщо ви станете податковим резидентом іноземної держави, ви повинні будете сплачувати там податок з усіх своїх доходів, включаючи кошти, отримані на рахунок ФЛП в Україні. При цьому, в Україні ви також залишатиметесь податковим резидентом та продовжуватимете сплачувати єдиний податок через наявність підприємницької реєстрації.

Щоб запобігти такій ситуації необхідно визначитись з країною для релокації та вжити певних заходів для зміни податкового резидентства.

Тому якщо ви не плануєте найближчим часом повертатися в Україну, саме час зробити вибір та рухатись в обраному напрямку.

Чи можливо залишитись лише податковим резидентом України?

У більшості країн перебування особи на її території понад 183 днів (а в деяких країнах навіть 90 днів) на рік є достатньою підставою для визнання такої особи податковим резидентом цієї країни. При цьому, визнання вас податковим резидентом країни, у якій ви фактично перебуваєте, не означає автоматичну втрату статусу податкового резидента України. Тобто, на практиці цілком імовірна ситуація, коли одночасно кілька країн будуть вважати вас своїм податковим резидентом.

Тому єдиний вірний спосіб уникнути визнання податковим резидентом іноземної держави — не проживати ніде більше 183 днів. Усі інші варіанти є ризиковими та можуть вилитися у подвійне оподаткування усіх ваших доходів.

Куди релокуватись програмісту?

Почну з неприємної новини. Якщо ви хочете жити в європейській країні, про ті ставки оподаткування, що були в Україні, ви можете забути.

Однак, існує низка європейських країн, у яких доходи програмістів та інших фрілансерів можуть оподатковуватись за відносно низькими ставками.

Для початку розглянемо найпопулярнішу серед українців країну — Польщу. Там діє прогресивна шкала оподаткування, за якої ставка податку може досягати 32%. Однак, у Польщі існує також аналог нашого єдиного податку. Для послуг, пов’язаних з розробкою програмного забезпечення, встановлена спеціальна ставка оподаткування — 12%.

Також можна дивитись в сторону таких країн як Болгарія та Румунія, які історично мають найнижчі в ЄС податки. В обох цих країнах ставка податку становить 10%. При цьому, у Болгарії фрілансери мають право вирахувати 25% зі свого доходу, таким чином знизивши ефективну ставку оподаткування до 7.5%.

Безперечною перевагою усіх країн ЄС є доступні імміграційні можливості для українців. Як відомо, нещодавно країни ЄС ще на рік продовжили програму тимчасового захисту для українців. Серед переваг цієї програми не лише можливість проживати на території відповідної країни, а й бути там працевлаштованим, в тому числі як фрілансер або приватний підприємець.

Якщо виходити за рамки європейського континенту, надзвичайно привабливою країною є ОАЕ. Там взагалі не існує жодних податків. Абсолютно жодних. Однак, в ОАЕ не діє програма тимчасового захисту. Для того, щоб отримати можливість жити і працювати там, необхідно буде здійснити чималу інвестицію в нерухомість (від 272 тисяч доларів) або зареєструвати компанію у фрі-зоні.

Куди вирушити власнику ІТ бізнеса?

Для власників бізнесу вибір країн є значно ширшим. При чому, майже всі країни є респектабельними європейськими юрисдикціями, у яких можливо добитися нульової або майже нульової ставки податку на дивіденди.

Наприклад, у Португалії діє спеціальний податковий режим для резидентів, які раніше там не проживали (non-habitual residents). Цей режим дозволяє повністю звільнити від оподаткування іноземні пасивні доходи (дивіденди, проценти та роялті), що отримуються податковим резидентом Португалії.

В Італії існує можливість сплачувати фіксований податок у розмірі 100 тисяч євро на рік за будь-які іноземні доходи, що може бути дуже вигідно у випадку прибуткового бізнесу.

Такі європейські країни як Кіпр та Мальта пропонують суттєві податкові переваги для осіб, що отримують їх податкове резидентство. Так, на Кіпрі будь-які пасивні доходи повністю звільняються від оподаткування. На Мальті повне звільнення від оподаткування передбачене лише щодо іноземних доходів, за умови, що вони не перераховуються на Мальту або не витрачаються там.

У якості висновків

Як можна побачити, для власників IT бізнесу коло можливостей є значно ширшим. З точки зору оподаткування, мати бізнес у сфері розробки програмного забезпечення набагато вигідніше ніж займатись цим напряму, як самозайнята особа. Тому якщо ви розробник-фрілансер, перше, що варто зробити, це розглянути можливість продовжувати свою діяльність через компанію. Також якщо ви маєте власний продукт, створення компанії може надати суттєві податкові переваги.

Створивши компанію та отримуючи дивіденди від власного бізнесу, ви зможете релокуватись у респектабельну європейську юрисдикцію та досягти надзвичайно низького рівня оподаткування ваших доходів.

Якщо ж створення компанії не є рішенням у вашому випадку, варто дивитись у бік країн з традиційно низькими податками (таких як Болгарія та Румунія) або зі спеціальними податковими режимами (наприклад, Польща). Наведений у моїй статті перелік країн не є вичерпним, однак морально ви маєте бути готові, що ставка податку коливатиметься у межах 10 — 20% та ніде не буде такою, як в Україні.

👍ПодобаєтьсяСподобалось0
До обраногоВ обраному2
LinkedIn
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter
Дозволені теги: blockquote, a, pre, code, ul, ol, li, b, i, del.
Ctrl + Enter

Грузію не описали.
1% і все, здається

Згодне, велком то Грузія, далі на Балі чи куди заманеться

Пришла почитать про Панаму и Белиз, но что-то тут локации скучные, никто за такое денег не даст)

А толку оптимизировать налоги, если зарабатываешь ерунду?

Ну не скажите, дают 😂 ну у меня была цель рассмотреть реальные европейские юрисдикции для жизни

Про Европу уже столько статей, что аж не интересно читать если честно, хотя может дело в том, что я Европу для жизни не рассматриваю вообще.

«Поганий той солдат, який не хоче стати генералом»

Важно указывать обязательные «социальные страховки», которые только по формальным причинам не называются налогами, но по факту такими являются
Ну и оценка необходимости иметь налоговика и сколько это примерно стоит

Социальные взносы в районе 4 тыс. евро в год будут в большинстве стран

Це з урахуванням обов’язкового медичного страхування? Шось дуже мало виглядає

Цікаво було б почути аналітику із урахуванням непрямих податків.
Щось підказує що остаточний прайс у Польщі буде нижчим ніж в Україні, а в Болгарії фрілансеру не так добре як здається на перший погляд.

Ну в більшості випадків ПДВ та непрямих податків не має бути з послуг розробки. Країни ЄС імплементували Директиву по ПДВ, тобто правила у всіх країнах ЄС однакові. За цими правилами, послуги з розробки ПО оподатковуються за місцем їх отримувача. Тобто, якщо приватний підприємець у Польші надаватиме послуги українській компанії , ПДВ не виникатиме.

Та причому тут послуги розробки. Ти ж живеш у цій країні, а значить платиш непрямі податки по повній.
У різних країнах ЄС різні ставки ПДВ та акцизи.
Треба рахувати усе. Ви цього не рахуєте.

Але вони не суттєво відрізняються. Наприклад , у Польші ПДВ 23%, в Болгарії 20%. Ставка ПДВ в більшості країн в районі 20% , як і в нас. Щодо акцизу так, у ЄС вище, але в нас також поступово відбувається підвищення ставок акцизу до рівня ЄС

всі загальносвітові доходи своїх податкових резидентів

А що таке ці доходи?
Все що прилітає на будь-який рахунок/картку фіз особи з того ж ФОПу?
Бо сам по собі дохід ФОПа — це ще не прибуток і крім ІТ-ФОПів ще є купа інших (коли мова про товари, нанятих людей і взагалі праця на внутрішній ринок України).

Ну і крім ФОПа є ТОВ, яка може мати абсолютно те саме (в т.ч. ЄН 5%).
І як тоді рахувати прибуток фіз особи, якщо у нього гроші на ТОВ крутяться, видатки з нього ж, і прибуток ре-інвестується кудись?

Якщо ви в іноземній країні не будете зареєстровані як приватний підприємець , то тоді будуть оподатковуватись всі доходи, без врахування витрат. Все, що зайшло на рахунок ФОП. Інше питання, що іноземні податкові органи можуть не дізнатись про ваш рахунок ФОП і обороти по ньому. Але це лише поки що, поки не запрацював автоматичний обмін інформацією по рахунках між країнами

Якщо ви в іноземній країні не будете зареєстровані як приватний підприємець , то тоді будуть оподатковуватись всі доходи, без врахування витрат. Все, що зайшло на рахунок ФОП

В стандартной демократической европейской декларации нужно указывать ВСЕ доходы физлица, а не только «с рахунка ФОП». Это и копеечка от аренды однушки у метро и проценты с депозита и дивиденты и доходы от продажи акций или крипты.

Можно конечно забыть всё это указать, но в большинстве правовых некоррумпированных демократических стран Европы (как Украина, в будущем) укрывательство от налогов это уголовка, общественно неприемлема (в отличии от Украины) и по этим статьям действительно сидят (или очень много платят, чтобы не сидеть). Не знаю какие там сроки давности, но боюсь дигитализация нас всех догонит, пусть и с лагом пару лет

Так, ви все правильно говорите, треба вказувати абсолютно всі доходи. Я трішки не правильно зрозумів ваше питання, думав ви питаєте про можливість враховувати витрати (тобто оподатковувати прибуток, а не дохід)

Все, що зайшло на рахунок ФОП

Окей, а якщо не це ФОП а ТОВ?
А якщо замість ЄН звичайна система від прибутку, а не доходу?
А якщо компанію відкрити в тій же Естонії з ПНВК — теж її «доходів» платити по місцевим тарифам іншої країни?
А якщо у мене в 5 різних країнах компанії і платят по тарифам тих країн (здебільшого від прибутку або виводу) — то ще раз заплатити з них податки по тарифам країни, де знаходжусь географічно?

Ні, тов платить податок лише там, де вона зареєстрована. А ви будете платити податок лише з дивідендів

Тобто я можу зараз заморозити ФОП 3гр 5%, відкрити такий же ТОВ 5% і просто з нього витрачати гроші без податкових претензій навідміну від ФОПа?

Ну якщо дуже спростити , то так

Проблема тільки в тому, що просто так витрачати гроші з рахунку ТОВ не вийде, і вивести ви їх зможете або на інший ФОП в Україні (ще +5%), або як з/п собі (ЕСВ 22% + ПДФО 18% + ВЗ 1.5% -> не менше, ніж у ЄС вийде) , або як дивіденди (те ж десь 20+% на круг плюс трошки геморою від податкової).

Вчора якраз думав над всім цим.

Тобто якщо на ФОП 3гр 5% зайшов мільйон гривень, то заплатив 50к і вивів собі на рахунок 950к, при цьому НФДЛ не настає і ніхто не вимагає платити ще 19,5% від зайденного.

Якщо теж саме на ТОВ 3гр 5%, знову заплатив 50к, то не можна 950к собі на рахунок посадити?

Якщо теж саме на ТОВ 3гр 5%, знову заплатив 50к, то не можна 950к собі на рахунок посадити?

звісно що не можна, в цьому ж і прикол ФОП на ЕН, що його дохід не включається в базу оподаткування ПДФО, ВЗ та ЕСВ. А ось доходи від ТОВ можна тільки як дивіденди вивести (там ПДФО, але ставки не пам’ятаю — чи 18%, чи 9%, ніколи не користувався, бо там якийсь великий геморой з цим), або як з/п (ПДФО+ВЗ+ЕСВ), або на іншого ФОПа з ЕН (більшість робить саме так). До того ж, ТОВ не може бути без найманих працівників — як мінімум директор, і там відразу з/п (і краще не мінімальна, а середня по місту/області) та ПДФО+ВЗ+ЕСВ з неї, та сувора звітність кожного місяця, аванс 16-го та з/п 1-го день у день, обов’язкові графіки відпусток з відповідними виплатами (самому собі заяву писати — да :) ) - коротше потрібен повноцінний бухгалтер, а не як з ФОПом один звіт у квартал здати, тоб-то витрат на все буде значно більше. А щоб оминути саме проблему з податками в іншій країні, доведеться й директором когось іншого оформлювати (але тут можна використати якогось родича, якому довіряєте, й з/п йому сприймати як допомогу, а не витрати).

Дуже дякую, якось не так собі я уявляв ТОВ, попитаю ще брата у якого вона є (та на якій історично зависла нерухомість що здається в оренду).

якось не так собі я уявляв ТОВ

у тому ж і прикол, що ФОП та ЕП зробили, але для юр.осіб спрощення майже не робили: немає аналогічного простого механізму зробити компанію тільки з засновників без найму навіть самих себе, та платити ЕП й виводити дивіденди — для малого бізнесу юр. особа практично не підходить — занад-то великі оверхеди. Але якщо хочеться використати українську ТОВку як такий собі офшор для ельфії, то може й варте воно того. Але, можливо, простіше на якогось родича відкрити ФОП і працювати через нього.

немає аналогічного простого механізму зробити компанію тільки з засновників без найму навіть самих себе, та платити ЕП й виводити дивіденди

Такий механізм — є, враховуючи певні обставини.) Якщо є така необхідність, звертайтесь — допоможемо.

якщо мова про номінального директора, то це ж все те саме, з тими ж оверхедами + за послуги ще, але під ключ та без додаткового геморою. Все завжди впирається с ціну :)

якщо мова про номінального
директора

Ні

цікаво що це за схема така, з «пустою» працюючею ТОВкою в Україні. Напишете, або це тільки в ПП та за гроші?

Звісно це не схема), а добре знання законодавчих норм та постійна практика. Можливо й розкрию цю тему окремо, в окремому топіку.

Я гадаю, питання саме в тому, що податок на доходи фізичної особи повинні нараховуватись саме на доходи фізособи, тоб-то виведене з ФОП-рахунку на особисту картку/рахунок. А оборот по ФОПу обкладається тільки ЕП в Україні. Тоб-то якщо просто аккумулювати гроші на ФОП рахунку в Україні і не витрачати на особисті потреби, то й оподатковуватись у іншій країні вони не будуть... Але треба ж на щось жити, плюс показати доходи чи заощадження, щоб не зв‘язуватись з соц виплатами.
Хотілось би почути думки експерта з цього приводу

Тому єдиний вірний спосіб уникнути визнання податковим резидентом іноземної держави — не проживати ніде більше 183 днів.

... протягом календарного року.

Тобто, теоретично перебування з середини липня до середини червня наступного року не задовільняє пункт про 183 дні і на підставі нього резидентом людину не назвуть.

Лише можливо з інших підстав.

Суть проблемы — дебильное законодательство Украины, как-то пытался читать законы про банковскую деятельность — это мрак — ну хоть бы разбивали предложения и условия на более простые, и понятные, без возможности, не особо грамотным как я, трактовать их несколькими способами, хоть подключай эксперта по грамматике и юриста, чтобы понять что в законе написано!

Таки все стремиться к тому, что возвращаться обратно мало кто будет и захочет ли?

Підписатись на коментарі