Уточнююча декларація за 2022 рік

Автор: Юрій Крюков, старший юрист компанії Таксер.

9 лютого 2023 року був останній день для подання річних декларацій з єдиного податку для третьої групи за 2022 рік. Але, навіть тим ФОП, які подали декларацію, рекомендуємо не розслаблятися, а, про всяк випадок, ще раз перевірити вже подану декларацію. Адже, може хтось з ФОП забув, що декларація заповнюється наростаючим підсумком, може хтось забув якесь надходження тощо

Нагадаємо основні моменти:

у спрощеної системи доходи рахуються з початку року, а не за кожний квартал окремо (тобто, якщо у першому кварталі був дохід 10 000 грн, у другому та четвертому нічого, а у третьому ще 10 000 грн — у річній декларації потрібно вказати дохід 20 000 грн);
доходи рахуються за датою надходження, а не за датою укладення договору або виконання робіт (наприклад, якщо у договорі передбачений аванс 50% та післяоплата ще 50%, та ці суми надходять у різних податкових періодах — це надходження враховується саме у тому періоді, коли надійшли кошти;
доходи ФОП, які надійшли на різні рахунки ФОП та у готівковому вигляді сумуються та вказуються у декларації однією сумою.

Якщо період подання поточної декларації ще не закінчився — достатньо подати «Звітну нову» декларацію, ця декларація просто перекриє раніше прийняту декларацію. «Звітна нова» Декларація заповнюється так само як і звичайна декларація. Зараз це стосується ФОП на першій та другій групі єдиного податку (у цих груп строк подання річних декларацій до першого березня 2023 року). Це найпростіший спосіб.

Але, для третьої групи період подання декларації завершився — доведеться подавати «Уточнюючу» декларацію.

Для виправлення декларації через «Уточнюючу» потрібно:

створити декларацію та обрати період який уточнюється;
заповнити декларацію (наприклад, третя група знову заповнює розділ ІV, але вже з правильними даними;
заповнити розділ VI (саме у цьому розділі вказуються помилки та їх корегування):
у рядку 15 вказуються дані рядка 14 з декларації за період, у якому було допущено помилку (неправильні дані);
у рядку 16 вносяться дані рядка 14 поточної «Уточнюючої» декларації (тобто вже правильні дані);
рядки 17 та 18 заповнюються у залежності від того, відбулося збільшення або зменшення єдиного податку. Вираховується як різниця між рядками 15 та 16. Якщо виникло збільшення, заповнюється рядок 17, якщо зменшення — заповнюється рядок 18 (у такому разі рядок 19 не заповнюється);
рядок 19 заповнюється, якщо сума єдиного податку була меншою, ніж повинна була бути. 3% вказуються у разі самостійного виявлення помилки.

Помилки, які тягнуться з інших декларацій по ФОП (наприклад, помилка у сумі у декларації за перший квартал або у декларації за півріччя) не можна просто виправити у річній декларації (тобто, у річній декларації вказати правильні цифри, а в інших деклараціях залишити як є) — потрібно виправити усі неправильно заповнені декларації.

Це стосується виправлення основної частини декларації.

Для виправлення лише Додатку 1 з ЄСВ до декларації (за умови, що в декларації все інше правильно) необхідно:

заповнити основну частину декларації — так само як і у «правильній» декларації;
у рядках 15 і 16 (без заповнення цих рядків декларація не буде «Уточнюючою» і не буде прийнята). Для того, щоб не змінилася правильна сума єдиного податку з декларації, у цих рядках треба просто продублювати суму з рядка 14 (для того, щоб різниця в сумі єдиного податку з «правильної» та «Уточнюючої» декларації була нульовою);
рядок 21 — тут треба вказати суму ЄСВ із правильного Додатка 1.

У зв’язку з тим, що Додаток подається разом з річною декларацією — уточнюється річна декларація. Якщо неправильний додаток подавався разом з ліквідаційною декларацією — уточнювати потрібно декларацію за той період, за який подавалася декларація.

Якщо будуть запитання з цього приводу — чекаю у коментарях.