20 ОПП для ІТ спеціалістів: подавати чи ні?

Останнім часом, значна кількість наших клієнтів отримала сповіщення від податкових органів щодо необхідності подати 20-ОПП. Важливо зауважити, що більшість наших клієнтів — висококваліфіковані фахівці в галузі ІТ, які переважно не мають фіксованого робочого місця. У цьому дописі ми розглянемо переваги та недоліки подачі 20 ОПП для ІТ спеціалістів.

Що таке 20 ОПП і чим передбачений обов’язок подачі даного документу?

Відповідно до ст. 63 Податкового кодексу України з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Порядок подання 20 ОПП (Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність) встановлений розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

Відповідно до п. 8.4 розд. VIIІ Порядку № 1588 у повідомленні за ф. № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

Будь-який суб’єкт господарювання, незалежно від форми ведення підприємницької діяльності, зобов’язаний подати до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за ф. № 20-ОПП з інформацією щодо фактичної адреси провадження підприємницької діяльності як про об’єкт оподаткування — вказано в роз’ясненнях податкової. Податкова вказує, що ФОП має подавати 20-ОПП в будь якому випадку. Щодо підприємців, які не мають визначеного місця здійснення діяльності, офісу, складу тощо, то зазначають, що якщо місце проживання фізичної особи — підприємця є місцем, де провадиться підприємницька діяльність, або воно пов’язане із здійсненням підприємницької діяльності, то така фізична особа — підприємець повинна подати ф. № 20-ОПП з інформацією про місце проживання. У своїх ІПК також податківці дотримуються даної думки. Як висновок, якщо ІТ спеціаліст, не маєте конкретного місця здійснення діяльності, працюєте з дому, кафе, коворкінгу тощо, за позицією податкової ви всеодно повинні подати 20-ОПП в якій вказати податкову адресу ФОП. Здається, не зовсім логічним, але й крім того, має один «підводний камінь».

«Підводні камені» подачі 20 -ОПП ІТ спеціалістом:

Справа в тому, що якщо подати форму 20-ОПП в якій вказати місце реєстрації ФОП, який є власником об’єкту житлової нерухомості, то пільга у вигляді зменшення бази оподаткування при нарахуванні податку на нерухоме майно, до таких об’єктів житлової нерухомості застосовуватися не буде. Пояснюємо: підпунктом 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме: база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи — платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 кв. метрів;

Тобто, наразі, фіз.особа яка має у власності нерухоме майно, наприклад квартиру площею 50 кв.метрів підпадає під пільгу і не сплачує податок на нерухоме майно. Якщо ж особа є власником квартири 70 кв.метрів, то податок потрібно сплачувати лише за перевищення квадратних метрів нерухомості.

У тому випадку, якщо ви вкажете в 20-ОПП адресу реєстрації ФОП як місце здійснення господарської діяльності — пільга застосовуватися не буде, і вам можуть нарахувати податок на всю площу приміщення, власником якої ви є. Податкова в роз’ясненнях підтверджує цю думку: Якщо фізичні особи фактично здійснюють підприємницьку діяльність за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) та є власниками об’єктів житлової нерухомості, про що зазначається у виписці з Єдиного державного реєстру юридичних, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань , то при нарахуванні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до таких об’єктів житлової нерухомості пільга застосовуватися не буде — вказує Головне управління ДПС у Запорізькій області. Такі позиції зазначає податкова і у своїх ІПК.

Яка відповідальність за неподачу форми 20-ОПП:

Згідно зі ст.117 ПКУ, неподання № 20-ОПП тягне за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб (ФОП) у розмірі 340 грн, у разі не усунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 680 грн.

Отже, подавати 20-ОПП чи ні — рішення ви маєте прийняти самостійно, проаналізувавши інформацію надану в нашому дописі. Інколи, клієнти свідомо не подають таку форму і готові до нарахування штрафу, а ніж до сплати податку на нерухоме майно. Також маємо зауважити, що на практиці ми мали ситуацію, коли інспектор ФОП при перевірці вказувала, що у клієнта не подана 20-ОПП і потрібно буде сплатити штраф. Ми вказали інспекторові, що такий ФОП надає послуги в межах всієї України та не має закріпленого місця здійснення діяльності, його податкова адреса також не є місцем здійснення діяльності. В цій ситуації нам вдалося переконати інспектора і штраф клієнт не платив. Ми не вказуємо, що це буде і у вашій ситуації, але як мінімум, спробувати довести свою думку можна.