Що робити ФОП айтівцю, який перебуває та працює за кордоном?

У цій статті мною було проаналізовано концепцію податкового резидентства для українських ФОПів та можливості уникнення подвійного оподаткування для підприємців, які обирають спрощену систему оподаткування.

Податкове резидентство України

Фізична особа, яка має місце проживання в Україні є її резидентом (пп.14.1.213 (в) п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

Податковий резидент України — це статус, який визначає, чи підпадає фізична особа під оподаткування в Україні згідно з податковим законодавством країни. Якщо дуже спростити, це обов’язок особи сплачувати податки в Україні, подавати податкову звітність (якщо це необхідно).

Особа, вважається податковим резидентом України, якщо:

• вона є громадянином України;
• вона має місце постійного проживання в Україні, незалежно від наявності місця проживання в іноземній державі;
• має місце постійного проживання як в Україні, так і в іноземній державі, вона вважається резидентом України, якщо має тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні — це означає, що на території України у особи проживає сім’я, особа може бути зареєстрованою як ФОП та/або відкрити свій власний бізнес (відкрити фірму як ТОВ), особа має у власності житло, транспортний засіб, т.д.

Важливо розуміти, що спосіб скасування податкового резидентства України через суд можливий, однак, скасувати його наперед не вийде.

Висновок: Якщо особа є громадянином України, вона має житло, сім’ю, зареєстрована як ФОП, має бізнес — вона є податковим резидентом України, а отже, має сплачувати вчасно податки до держави та подавати податкову звітність.

Податкове резидентство іншої держави

Особа стає податковим резидентом іншої держави автоматично після спливу конкретно визначеного терміну (у багатьох країнах це 6 місяців) проживання (працевлаштування, відкриття власної справи, відкрити індивідуального підприємця — ФОП) в іншій державі. Відтак, особа має сплачувати місцеві податки до бюджету цієї держави.

Як можна дізнатися, чи стала особа податковим резидентстом іншої держави?

Податкове резидентство в кожній країні визначається відповідно до внутрішнього податкового законодавства. Відтак, можна звернутися до місцевої податкової цієї держави із запитом за яких умов особа стає податковим резидентом в цій країні та коли їй потрібно сплачувати податки, скільки та куди.

Що таке подвійне оподаткування ?

Подвійне оподаткування — це обов’язок податкового резидента сплачувати відповідні податки до тих країн резидентами яких вони є. Тобто, якщо особа є податковим резидентом і України та Нідерландів — вона зобов’язана сплачувати податки до бюджетів обох країн.

Чи можливо уникнути подвійного оподаткування?

Так, це цілком реально, оскільки на сьогоднішній день між Україною та іншими державами діють 73 міжнародні двосторонні міжурядові конвенції (угоди) про уникнення подвійного оподаткування, згідно із цими Угодами, особа, яка сплачує податки до бюджету України, має право уникнути оподаткування (зменшити суму на сплату ПДФО) в державі проживання.

Якщо особа є податковим резидентом держави з якою Україна підписала міжнародну угоду виникає необхідність звернутися до місцевої податкової та з’ясувати, який конкретний документ потрібен українцю, щоб підтвердити, що він є податковим резидентом України та сплачує в Україні податки.

ФОП перебуває за кордоном

Якщо український ФОП (став податковим резидентом держави перебування) має дохід від українського ФОП, за бажанням, може не припиняти український ФОП, однак, потрібно буде сплачувати податки та звітувати як ФОП в Україні.

Є інший бік, а саме, будь-який отриманий дохід за кордоном українська податкова буде вважати — іноземним доходом ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ, тобто, потрібно до 01 травня подати до української податкової Декларацію про майновий стан та доходи, до 01 серпня сплатити наступні податки, а саме: ПДФО — 18% та військовий збір — 1,5% від суми отриманого іноземного доходу за один календарний рік.

Не зважаючи чи будете ви працювати як фізична особа та/або відкриєте в цій державі ФОП — потрібно буде сплатити місцеві податки до такої держави, а в Україні відзвітуватися за отриманий іноземний дохід. Додатково, сплачувати за українського ФОПа податки та подавати звітність в Україні.

ДІЇ: Подвійне оподаткування

Уникнення подвійного оподаткування дає нам змогу зменшити розмір ставки ПДФО та/або уникнути його, якщо ставка ПДФО більше ніж 18% в Україні. Однак, уникнення подвійного оподаткування не стосується військового збору (1,5%), його сплата є обов’язковою. З метою зменшення розміру ПДФО та в майбутньому його сплати, необхідно звернутись до місцевої податкової в державі перебування та отримати довідку, як підтвердження того факту, що особою було сплачено податки до місцевого бюджету, далі легалізуємо довідку, яка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою, далі разом із Декларацією про майновий стан та доходи подаємо до української податкової.

Приклад:

Громадянин України, яка є податковим резидентом України, зареєстрована як український ФОП, виїхала за кордон до Грузії. Відповідно до законодавства Грузії, через 183 дні вона стане податковим резидентом Грузії. Особа, працевлаштувалася на роботу в Грузії, і продовжує бути українським ФОП.

Запитання: 1. Чи потрібно припиняти український ФОП в Україні? 2. Чи потрібно сплачувати податки в Грузії та в Україні? Чи є можливість уникнути подвійного оподаткування?

1. У разі, якщо ФОП хоче надалі отримувати дохід від діяльності — припиняти український ФОП не потрібно, однак виникає обов’язок сплачувати податки, подавати звітність в Україні.

2. Отримана заробітна плата в Грузії — це іноземний дохід фізичної особи, отже, подаємо Декларацію про майновий стан та доходи, сплачуємо податки.

Якщо особа має намір відкрити місцевий ФОП в Грузії — це також буде вважатися отриманням іноземного прибутку, отже, звітуємо та сплачуємо податки Україні, а в Грузії сплачуємо місцеві податки як за місцевого ФОПа.

Між Україною та Грузією є чинна міжнародна Угода про уникнення подвійного оподаткування, яка дозволяє особі зменшити суму ПДФО в Україні.

Приклад: в Грузії податок ПДФО складає — 15%, в Україні — 18%. Це означає, що особа повинна сплатити 3% (18-15) різниці ПДФО в Україні, і сплати військовий збір — 1,5%. Обраховуємо: Сума доходу за 2023 рік складає 100 000 гривень. Податки: за ПДФО — 3000 грн. (100 000 *3%), військового збору — 1 500 грн. (100 000 *1,5% ), сума до сплати разом 4500 грн.

Отже:

1. якщо український ФОП виявляє бажання надалі провадити діяльність як український ФОП перебуваючи в іншій державі є обов’язок сплати податки, подати звітність до української податкової;
2. якщо відкрили місцевий ФОП, працевлаштувались на роботу в державі перебування є обов’язок сплачувати місцеві податки, а в Україні звітувати за це як за отриманий іноземний дохід фізичної особи;
3. якщо закрити український ФОП, отриманий дохід в іншій державі буде вважатися як отриманий фізичною особою іноземний дохід в Україні, про який потрібно відзвітуватися в Україні;
4. якщо особа отримує документ в місцевій податковій про сплату податків в державі перебування та подає до української податкової, це дозволяє зменшити сплату ставки ПДФО, однак, залишається обов’язок сплати військового збору 1,5% від річної суми отриманого доходу в державі перебування.

Зверніть увагу!

Коли особа стає податковим резидентом іншої держави, і вона має український ФОП, то іноземна держава, може це розцінювати, як отриманий особою іноземний дохід на території України від українського ФОП. Законодавство кожної держави різниться, найкраще отримати консультацію податкового консультанта, юриста з міжнародних питань, який допоможе уникнути зайвих непорозумінь щодо оподаткування отриманого доходу на території конкретної держави.

Якщо у вас виникнуть питання до мене, чекаю вас у коментарях.