ІТ-ФОП: юридичні нюанси реєстрації, припинення діяльності та податкового резидентства

У сучасному світі діджиталізації та глобалізації роль самостійних підприємців, особливо у сфері ІТ, стає все більш актуальною. В цій статті розглянемо комплексні питання, пов’язані з реєстрацією, припиненням діяльності, та аспекти податкового резидентства для фізичних осіб-підприємців у ІТ-секторі.

Реєстрація ІТ-ФОП

Розглянемо два способи реєстрації.

Перший — офлайн, тобто потрібно особисто або через представника за довіреністю звернутися до державного реєстратора ЦНАПу або нотаріуса. Розгляд документів та реєстрація відбувається протягом 24 годин. Після чого, так само оф-лайн, видається виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Другий — онлайн, в автоматичному режимі, через сервіс державних послуг Дія. Таким чином ФОП буде внесено в державний реєстр відразу після подання заяви про реєстрацію. Згодом в особистий кабінет надійде виписка. Перевагою реєстрації через Дію є швидкість та зручність. Оскільки це займає до 10-15 хвилин вашого часу, без будь-якого попереднього запису та очікування в черзі. Головне мати чинний ключ електронного цифрового підпису (ЕЦП).

В обох випадках відкриття ФОП відбувається за місцем проживання. Це безоплатна послуга, адміністративний збір не сплачується.

Виписку з реєстру можна назвати основним документом, який підтверджує реєстрацію ФОП та містить важливу інформацію (ІПН, адреса, види діяльності, контактні дані тощо). Такий документ може пред’являтися контрагентам, державним органам та іншим установам чи організаціям (банки, сервіси видачі ключів ЕЦП тощо).

Як підготуватися до реєстрації

Обрання системи оподаткування — це може бути загальна або спрощена система оподаткування.

Заяву про обрання системи оподаткування можна подати разом із заявою про реєстрацію ФОП. Тобто немає потреби відвідувати податкову інспекцію.

Прокоментуємо особливості кожної системи.

Загальна система оподаткування:

— 18 % податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 1,5 % військовий збір;

— 22 % єдиний соціальний внесок (ЄСВ);

— 20 % ПДВ, якщо оборот за 12 календарних місяців > 1 000 000 грн.;

— об’єкт оподаткування — чистий дохід (різниця між загальним доходом і витратами);

— немає ліміту доходу;

— відсутні обмеження по видах діяльності;

— немає обмежень по кількості найманих працівників (за трудовим договором);

— можна обрати будь-якого контрагента (незалежно від його системи оподаткування та статусу резидента).

Спрощена система оподаткування (2 група):

— річний ліміт доходу у 2024 році — до 5 921 400 грн.;

— єдиний податок — 1420 грн./1 міс.;

— єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 1760 грн./ 1 міс.;

— ФОП має право надавати послуги тільки фізичним особам або платникам єдиного податку (тобто ФОП або компаніям на спрощеній системі), нерезидентам — іноземним ФОП чи компаніям заборонено надавати послуги;

— допускається не більше 10 найманих працівників;

— платником податків ФОП стає з 1 числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася реєстрація.

Спрощена система оподаткування (3 група):

— річний ліміт доходу у 2024 році — до 8 285 700 грн.

— єдиний податок — 5 % від доходу (сплачується щоквартально) або 3 % від доходу + 20 % ПДВ;

— єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 1760 грн./ 1 міс.;

— у ФОП немає обмежень кому надавати послуги, тобто контрагентом, клієнтом, замовником ФОП можуть бути фізичні особи, компанії та ФОП на будь-якій системі оподаткування, нерезиденти;

— немає обмежень по кількості найманих працівників;

— платником податків ФОП стає з дати державної реєстрації.

Щодо ЄСВ для ФОПів будь-якої системи оподаткування є нюанс — ФОП має право не сплачувати ЄСВ за себе протягом діє воєнного стану та 12 місяців після його скасування. Ця норма передбачена законом. Але в такому разі за цей період не нараховується страховий стаж.

Загальну систему, як правило, обирають, якщо річний дохід перевищує 8 285 700 грн. та є значна частина витрат по діяльності (на апаратне та програмне забезпечення тощо).

2 групу спрощеної системи оподаткування можна розглядати, якщо вашими контрагентом є фізичні особи або українські компанії чи ФОПи — платники єдиного податку. А дохід не перевищує 5 921 400 грн.

Для ІТ-ФОП в більшості випадків рекомендованою є спрощена система оподаткування, 3 група (5 % єдиного податку). Тому що значна частина підприємців ІТ-сфери надає послуги іноземним замовникам, і саме на 3 групі дозволено надавати послуги будь-яким контрагентам, в тому числі і нерезидентам. Тому, якщо ваш дохід не більше 8 285 700 грн., маєте контракт із замовником-нерезидентом, вам підійде 3 група.

На що обов’язково варто звернути увагу, якщо ви плануєте обрати спрощену систему оподаткування (неважливо, 2 чи 3 групу):

— по-перше, перевірити, чи немає у вас податкових боргів (з податку на доходи фізичних осіб, податку на нерухоме майно чи будь-якого іншого податку); це можна зробити у Електронну кабінеті платника, у Єдиному реєстрі боржників, або пройти податкову звірку безпосередньо у податковій інспекції;

— по-друге, перевірити податковим резидентом якої країни ви є.

Чому це важливо — не можна бути платником єдиного податку, якщо є податковий борг або якщо ви нерезидент України. У таких випадках податкова служба відмовляє у реєстрації платником єдиного податку 2 або 3 групи. Відповідно певний час ФОП буде на загальній системі оподаткування.

Після усунення підстав відмови (сплата боргу, підтвердження статусу резидента України) повторно можна подати заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Якщо підсумувати — радимо завчасно підготуватися до обрання системи оподаткування, зокрема, перевірити, яка система оподаткування підходить саме вам, чи відповідаєте ви її вимогам, чи немає підстав для відмови в обранні спрощеної системи.

Надалі також слідкувати за дотриманням вимог спрощеної системи оподаткування. Оскільки перевищення річного ліміту доходу, здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку та інші порушення, мають певні наслідки. А саме застосування ставки єдиного податку 15 % та перехід на загальну систему оподаткування.

Перевірити систему оподаткування свого ФОП або контрагента можна в Електронному кабінеті платника у відповідних реєстрах.

Вибір видів діяльності (КВЕД)

Для ІТ-сфери можна обрати такі КВЕДи:

62.01 Комп’ютерне програмування;

62.02 Консультування з питань інформатизації;

62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням;

62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем;

63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність;

63.12 Веб-портали;

63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.;

58.29 Видання іншого програмного забезпечення;

58.21 Видання комп’ютерних ігор;

70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування.

Які КВЕДи підходять саме вам, залежить від напрямків та специфіки діяльності. Обов’язково обирається один основний вид діяльності та інші додаткові, без обмеження по кількості, але, як правило, це до 5-10 КВЕДів.

Ліквідація ФОП

Припинити підприємницьку діяльність можна оф-лайн, звернувшись до реєстратора чи нотаріуса (ФОП буде припинено протягом 24 годин). Або через портал Дія (ліквідація відбудеться автоматично відразу).

Підтвердженням ліквідації ФОП буде запис «припинено» в реєстрі.

Загалом процедура ліквідації ФОП не обмежується припиненням по реєстру. Якщо ви прийняли рішення припинити діяльність, вам необхідно:

— подати останню «ліквідаційну» звітність;

— сплатити всі податки та ЄСВ;

— пройти податкову звірку, щоб переконатися, що немає боргів;

— закрити банківські рахунки ФОП.

Податкова перевірка

Після припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у податковій інспекції як фізична особа — платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Податкові органи можуть призначити та провести податкову перевірку за власною ініціативою або за вашою заявою.

Рекомендуємо підготуватися та самостійно звернутися до податкової, щоб пройти перевірку та закрити всі питання, пов’язані з ФОП (зокрема, сплатити штрафні санкції, якщо такі будуть).

Під підготовкою маємо на увазі збір документів по діяльності ФОП. Це можуть бути контракти, договори, інвойси, рахунки, акти приймання-передачі, довідки про закриття банківських рахунків, виписки про рух коштів на рахунках, податкова звітність тощо. Конкретний перелік документів запитує інспектор податкової служби, виходячи з особливостей вашої діяльності.

За загальним правилом перевірка проводиться за період 1095 днів (3 роки). Тобто, перевірці підлягають три роки діяльності до дати ліквідації ФОП. Але у зв’язку з карантином, запровадженням воєнного стану, строки зупинялися з 18.03.2020 р. до 31.07.2023 р. Відповідно перевірка може проводитися з урахуванням не тільки 3 років, а й за попередні періоди.

До того ж, по ЄСВ не застосовується строк у 1095 днів. Таким чином, нарахувати та стягнути суми недоїмки, штрафів чи пені можна за будь-який період.

Остаточний період перевірки визначається податковими органами.

Податкове резидентство

Реєстрація ФОП є одним з критерієм статусу податкового резидента України. Цей критерій можна використовувати на підтвердження податкового резидентства України. Наприклад, якщо за кордоном є потреба підтвердити зв’язок з Україною, зокрема, у питаннях уникнення подвійного оподаткування.

У протилежному випадку — при виїзді за кордон на постійне місце проживання, отриманні громадянства, щоб вважатися резидентом лише однієї країни, рекомендовано зменшити або прибрати відповідність критеріям іншої (ліквідувати ФОП, пройти податкову перевірку тощо).

Питання податкового резидентства слід розглядати та оцінювати в комплексі. Оскільки, окрім ФОП, беруться до уваги інші критерії (місце проживання, центр життєвих інтересів, строки перебування тощо).

Висновки

Хоча реєстрація та ліквідація ФОП здаються простими завдяки онлайн-сервісам, потрібно бути у курсі багатьох нюансів. Важливо розуміти вимоги до оподаткування, правила та можливі ризики. Знання цих аспектів допоможе уникнути неприємних сюрпризів та забезпечити успішне ведення вашого ІТ-бізнесу.