Чи входить у дохід ФОП платника єдиного податку дохід отриманий від продажу нерухомого майна?

В топіку розберемося чи потрібно ФОП платнику єдиного податку, який продав нерухоме майно як фізична особа, включати суму від продажу нерухомого майна в дохід підприємця.

До доходу ФОП платника єдиного податку не включаються доходи, які отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Право власності на нерухоме майно є виключно фізичної особи. Відтак, підстав для здійснення господарської діяльності у сфері купівлі та продажу власного нерухомого майна на спрощеній системі оподаткування у платника податків не виникає.

Своєю чергою, розглянемо випадки виникнення обов’язку оподатковувати дохід від продажу нерухомого майна фізичній особі (не ФОП) та випадки звільнення від такого обов’язку.

Фізичній особі не потрібно оподатковувати дохід у разі:

• якщо протягом звітного податкового року було 1 (один) раз продано один із видів нерухомого майна, а саме: житловий будинок, квартира або їх частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 ЗКУ, та за умови перебування такого майна у приватній власності фізичної особи понад 3 (три) роки та/або нерухоме майно було успадковане особою (п. 172.1 ст. 172 ПКУ).

Фізичній особі потрібно оподатковувати дохід за ставкою ПДФО — 5%, військовий збір −1,5 % у разі:

• якщо дохід, отриманий фізичною особою від продажу протягом звітного податкового року більш як одного (два, три) об’єкта нерухомості, а саме: житловий будинок, квартира або їх частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, та за умови перебування такого майна у приватній власності фізичної особи понад 3 (три) роки або нерухоме майно було успадковане особою (п.172.2 ст. 172 ПКУ);
• від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 cт. 172 ПКУ.

Водночас п. 179.2 ст. 179 ПКУ визначено, що обов’язок особи щодо подання Декларації про майновий стан і доходи, вважається виконаним і така Декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, від операцій продажу (обміну) майна, дохід від яких відповідно до ПКУ не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. IV ПКУ.

Зверніть увагу! У разі потреби оподаткування доходу від продажу нерухомого майна (ставка ПДФО — 5%, ВЗ — 1,5%), в конкретних вищевказаних випадках, особа зобов’язана подати до 01 травня до податкової Декларацію про майновий стан і доходи та сплатити такі податки до 01 серпня.

Якщо у вас залишилися додаткові запитання, радо відповім на них в коментарях.