Чи включати до доходу ФОП (платника єдиного податку) кошти, які отримані на рахунок у системі WISE?

На початку цього року, податкова надала роз’яснення щодо включення до доходу ФОП коштів з рахунку WISE, в даному топіку, проаналізувала роз’яснення ДПС, висвітлила актуальні запитання, які пов’язані з особливостями додавання коштів з WISE в дохід ФОП. Розглянула два варіанти коли дохід коштів з рахунку WISE є саме доходом ФОПа платника ЄП, а коли такі кошти будуть вважатися доходом фізичної особи.

Wise — це онлайн-система міжнародних грошових переказів із прямою конвертацією валют за нефіксованим курсом.

В січні 2024 року податкова надала роз’яснення про те, що ФОП платник єдиного податку, може включати в дохід кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі WISE, а саме: доходи отримані від здійснення ЗЕД діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі WISE, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.

Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системі WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків — фізичних осіб.

Звертаємо вашу увагу, що ДПС надала роз’яснення про те, що дохід отриманий на рахунок, який відкритий у системі WISE можна включати в дохід ФОП, однак податкова, не надає чітких роз’яснень щодо наступного, а саме:

• з якого рахунку (бізнес чи особистого у системі WISE) можна вивести кошти;
• яку дату вписувати в дохід ФОП (дату отримання коштів на рахунок систем WISE чи дату коли кошти перераховані на український рахунок ФОП);
• до якої дати (кінця звітного податкового періоду) ФОП потрібно вивести кошти з рахунку WISE на рахунок ФОП в українському банку.

Аналізуємо та робимо висновки:

Звітний податковий період для ФОП платника єдиного податку:

• для 2 групи складає календарний рік (2024 року);
• для 3 групи складає звітний квартал (1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).

Згідно з Податковим кодексом України, вказано, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

Висновок:

ФОП платник єдиного податку може включати в дохід підприємця отримані кошти з рахунку (бізнес акаунт), який відкритий у системі WISE, якщо ФОП перерахував такі кошти на ФОП рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду.

Якщо ФОП не перераховує кошти на рахунок ФОП до вказаного звітного періоду, такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 1,5% (ці податки сплачуються до 01 серпня). Додатково, про цей дохід, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня.

Приклад:

ФОП (платник ЄП 3 група) 01.06.2024 отримав від Замовника 100$ на рахунок відкритий у системі ВАЙЗ. Відтак до 30 червня 2024 року ФОП має перерахувати 100$ на рахунок ФОП в українському банку.

Щодо дати отримання валютного доходу:

Є два варіанти вписати кошти з рахунку WISE на рахунок ФОП:

• вписувати дату отримання валюти, яка була отримана на рахунок в системі WISE;
• вписувати дату отримання валюти, яка була виведена з рахунку WISE на рахунок ФОП в українському банку.

ДПС не надає чітких роз’яснень та/або роз’яснень щодо дати отримання валютного доходу, тобто, податкова не вказує чи ФОП повинен враховувати дату отримання доходу на рахунок в системі WISE чи дату коли ФОП виводить кошти з рахунку WISE на рахунок ФОП в українському банку.

Далі, в книгу доходів ФОП вписує та конвертує (по курсу НБУ) суму — 100$ на дату 01.06.2024 р. Станом на 01.06.2024 курс НБУ був — 40,5001. Відтак, конвертована сума коштів у валюті гривня (4050 грн.) — це сума, яка буде додаватися в податкову декларацію.

У Таксері реалізоване автоматичне заповнення декларації на основі дохідних операцій, інформацію про додавання доходних операцій ви знайдете за посиланням, а також інформацією про валютні доходи. Також, ви можете ознайомитись з відео інструкцією з додавання валютних дохідних операцій.

Відтак, якщо кошти не виведені на рахунок ФОП до кінця звітного податкового періоду такі кошти будуть вважатися доходом фізичної особи, і виникне необхідність сплатити податки у розмірі 19,5%.

Додатково, документом, що підтверджує отримання ФОПом доходу від ведення ЗЕД діяльності є Інвойс, тому потрібно його створити та зберігати.

Своєю чергою, підприємництво — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється ФОП з метою досягнення економічних результатів та одержання прибутку, тому, ФОП самостійно обирає якнайкращий варіант з метою ведення його діяльності. Нагадаємо, що відповідно до ст. 52 ПКУ ФОП може звернутися із запитом за індивідуальною податковою консультацією до податкової з метою надання роз’яснень щодо індивідуального запиту.