Офлайн DOU AI meetup10 жовтня, Київ
Працівник, ФОП, гіг-спеціаліст — в чому різниця та які особливості кожного для резидентів Дія.City?
Наразі для оформлення співпраці зі спеціалістами в ІТ-сфері можливі, зокрема, такі моделі взаємодії: трудові відносини, цивільно-правовий договір з ФОП, гіг-контракт. Кожна із вказаних форм має свої переваги, проте обираючи оптимальний варіант для конкретної юридичної особи, варто враховувати актуальні обставини та перспективи зміни податкового законодавства.
Так, опублікована наприкінці 2023 року Національна стратегія доходів на 2024 — 2030 роки (далі — НСД) задає вектори реформування податкової та митної сфери, серед яких — реформа спрощеної системи оподаткування.
Ключовими моментами визначено:
- для юридичних осіб — збільшення ставки єдиного податку до розміру звичайної ставки податку на прибуток (18%) та подальша заборона перебувати на спрощеній системі оподаткування,
- об’єднання другої та третьої груп і диференціація шкали ставок залежно від обсягу отриманого доходу та виду діяльності (від 3% для торговельної діяльності до 17% для деяких видів послуг), а також обов’язкове застосування РРО,
- зменшення видів діяльності дозволених на спрощеній системі оподаткування,
- скасування фіксованої ставки єдиного податку та перехід виключно до оподаткування фактично отриманого доходу,
- реєстрація платником ПДВ у разі досягнення суми здійснюваних операцій 1 млн.
Хоча НСД декларує, що реформа спрощеної системи оподаткування можлива тільки після підвищення рівня довіри до податкових органів та перехідного періоду, а петиція про перегляд НСД збирає підписи, бізнесу вже зараз варто оцінювати потенційні варіанти реструктуризації бізнесу.
Відтак, нижче проаналізуємо особливості оформлення співпраці зі спеціалістами в ІТ-сфері, а також вкажемо їх переваги та недоліки, які варто враховувати в довгостроковій перспективі.
Перш за все необхідно зрозуміти ключову відмінність між цими правовідносинами — вона полягає у правовій природі цих відносин та відповідно у законодавстві, яке їх регулює.
Так, робота з найманим працівником — є трудовими відносинами, які зобов’язують резидента Дія Сіті як роботодавця дотримуватися норм Кодексу законів про працю України.
Відносини з гіг-спеціалістом — є цивільно-правовими, але з дотримання окремих соціальних гарантій, визначених Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» №
Своєю чергою, взаємодія з ФОП та підрядниками повинна розглядатися як відносини двох незалежних суб’єктів підприємницької діяльності, які діють самостійно, незалежно один від одного та кожен з них самостійно несе свої бізнес-ризики. Ці взаємовідносини регулюються Цивільним кодексом України та Господарським кодексом України.
З цією метою, пропонуємо порівняти за критеріями та розглянути кожен з видів співпраці у таблиці:
Критерій | Працівник | ФОП | Гіг-спеціаліст |
Розмір оплати | Не нижче мінімальної заробітної плати станом на 1 січня відповідного року | Не застосовується, проте обмежено частку витрат резидента Дія Сіті на користь платників єдиного податку: 2024 рік — 50% 2025 рік — 20% Це обмеження застосовується лише до резидентів Дія Сіті, річний ліміт доходу, яких перевищує 40 млн грн. | Середня винагорода працівників та гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті не може бути меншою ніж 1 200 євро |
ПДФО / ВЗ/ Єдиний податок | ПДФО (18%) ВЗ (1,5%) | ЄП (5%) | ПДФО (5%) ВЗ (1,5%)* |
Єдиний соціальний внесок | 22% від ЗП, але з урахуванням мінімальної (1 мін ЗП) та максимальної величини бази нарахування ЄСВ (15 мін ЗП) | Наразі добровільно, але також в межах мінімальної (і мін ЗП) та максимальної величини бази нарахування ЄСВ (15 мін ЗП) | 22% від мінімальної зарплати * за умови дотримання усіх критеріїв резидента ДіяСіті |
Нарахування та сплата податків | Роботодавець є податковим агентом | ФОП самостійно здійснює шляхом подання декларації платника єдиного податку | Резидент ДіяСіті — податковий агент |
Соціальні гарантії | Згідно з КЗпП України та трудовим договором | Не застосовується | Лише ті соціальні гарантії, які визначені ЗУ від 15.07.2021 № |
Соціальний захист інвалідів | Не менше 4% середньооблікової чисельності штатних працівників за рік, якщо працює | Не застосовується | Не застосовується |
Оподаткування відпусток та лікарняних | Дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) — ПДФО (18%) та не включається до заробітної плати | Не застосовується, ризик прихованих трудових відносин | Дохід у вигляді щорічної оплачуваної перерви — ПДФО (18%) / (5%), залежно від того, чи включено до складу винагороди гіг-спеціаліста |
Особливі умови договору | Лише ті, що передбачені нормами КЗпП України | Не обмежується, на розсуд сторін. | Можливість включення положень про: NDA — заборона на розголошення конфіденційної інформації про компанію, NCA — заборона на вчинення конкурентних дій: робота або залучення клієнтів роботодавця, convertible loan — отримання частки в капіталі компанії в сумі наданої позики, options — отримання частки компанії працівниками або інвесторами у разі зростання капіталу компанії, liquidation preferences — вимога першочергового погашення інвестиції. liquidated damages — оцінка можливих збитків, які будуть компенсовані без доведення через суд. waranties & indemnities — компенсація кредитору, який покладається на неправдиві запевнення. виплата винагороди в іноземній валюті. права інтелектуальної власності належать роботодавцю за замовчуванням, якщо інше не передбачено контрактом |
Залучення праці іноземців | Необхідно отримати дозвіл на застосування праці іноземців | Не застосовується | Є можливість залучення іноземців без отримання дозволу на працю. Іноземці можуть перебувати фізично за межами України та отримувати винагороду в іноземній валюті з додержанням валютного законодавства |
Кадровий облік | Застосовуються всі види обліку для роботодавця визначені трудовим законодавством | Не застосовується | Необхідно повідомити про прийняття гіг-спеціаліста, проте не потрібно вести кадрову документацію |
Ризик перевірки Державною службою України з питань праці | Підлягає перевірці Держпраці | Можливість визнання прихованих трудових відносин під час податкової перевірки | Не належить до предмета перевірки Держпраці Лист Державної служби України з питань праці від 04.02.2022 р. № 702/4.1/4.1-22 |
Військовий облік та бронювання | Обов’язкове ведення обліку, можливість бронювання працівників | Не ведеться | Не ведеться |
Розірвання договору | Згідно з нормами КЗпП України та трудового договору | За умовами договору | 1) угода сторін, 2) закінчення строку, 3) одностороння відмова резидента Дія Сіті або гіг-спеціаліста від гіг-контракту, 4) втрата статусу резидента Дія Сіті. |
Звертаємо увагу, що законодавством України не передбачено заборону для фізичної особи поєднувати різні види відносин з різними роботодавцями/контрагентами. Проте, оподатковуватись кожна винагорода буде відповідно до його виду (наприклад, ФОП не може оподатковувати єдиним податком винагороду отриману за гіг-контрактом).
Таким чином, співпраця з гіг-спеціалістами має низку переваг порівняно із класичними моделями працівника та ФОП, адже дозволяє поєднати соціальні гарантії, суттєво спрощене кадрове адміністрування, свободу цивільно-правового договору, зменшення ризику визнання здійснення діяльності з «приховуванням» трудових відносин, податкову економію.
Volodymyr
Ярослав Характерник
Andrii
Ярослав Характерник
Andrii
8 коментарів
Додати коментар Підписатись на коментаріВідписатись від коментарів