8 днів до граничного терміну: звіти КІК в 2024 році з урахуванням здійсненого Україною першого міжнародного автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки

Контрольовані іноземні компанії (КІК) є важливим елементом податкового законодавства України, запровадженого для боротьби з ухиленням від сплати податків. Законодавство, яке регулює звітування КІК, було запроваджено в межах імплементації Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) у 2020 році. Згідно з нормами, фізичні та юридичні особи, які мають контроль над іноземними компаніями, зобов’язані звітувати про їхню діяльність та сплачувати відповідні податки. Однак, в умовах воєнного стану в Україні, застосування цих вимог отримало певні послаблення, хоча відповідальність за порушення повністю не скасовано.

Так, Законом України встановлено, що на період воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, до платників податків не застосовуються штрафні санкції за неподання повідомлення або звітів про КІК.

Звертаємо увагу, цей Закон не звільняє платників податків від обов’язку подавати звіти чи повідомлення про КІК, навіть під час воєнного стану. Це залишається їхньою відповідальністю. Після завершення воєнного стану штрафні санкції знову набудуть чинності, і всі порушення, пов’язані зі звітністю КІК, починаючи з 1 січня 2022 року, найімовірніше, підлягатимуть покаранню у вигляді штрафів.

Зважаючи на ситуацію в країні та можливі несподіванки від контролюючих органів, рекомендуємо контролюючим особам КІК подавати звіти вчасно, не покладаючись на можливі поступки від ДПС. Після завершення воєнного стану податківці, ймовірно, використовуватимуть недосконалості у законодавстві про відтермінування для поповнення бюджету. Вибір завжди за вами, але ризикувати, розраховуючи на невизначеність норм, не варто.

Крім того, Україна вперше здійснила перший міжнародний автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки за стандартом CRS.

Що це означає на практиці?

ДПС України передала інформацію про фінансові рахунки нерезидентів до податкових органів інших держав, в обмін на що отримала інформацію від іноземних органів про рахунки податкових резидентів України.

Що це за інформація?

Ім’я власника, дата та місце народження, адреса в іноземній країні, податкове резидентство, податковий номер, залишок грошових коштів на рахунках за кордоном, сума дивідендів, процентів та інших доходів.

Тобто ДПС України тепер має всю необхідну інформацію про своїх громадян за кордоном майже у всіх популярних юрисдикціях.

До чого це може привести?

В разі неподання звіту про КІК податкова України буде вважати всі іноземні доходи свого податкового резидента його доходами як фізичної особи, що призведе до нарахування на ці доходи ПДФО 18% та військового збору 1,5% за 2024 рік та ПДФО 18% та військового збору 5% за 2025 рік.

В разі подання звіту — за певних обставин ці доходи не оподатковуються. Наприклад, коли загальний сукупний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи менше 2 млн. євро на кінець звітного періоду.

В зв’язку з чим рекомендуємо не нехтувати своїм обов’язком з подання звітності по КІК та подавати її вчасно та в повному обсязі, тобто до 31 грудня 2024 за звітний 2023 рік з нотаріальним перекладом фінансової звітності. Як це зробити і скільки коштує підготовка та подання звіту КІК — дивіться на сайті.