ФОП-платник єдиного податку та дохід від YouTube

В даній статі поговоримо, чи може ФОП-платник єдиного податку отримати партнерський дохід від показу реклами на YouTube.

Коли блогер створює акаунт на Сервісі він укладає першу угоду з YouTube, згідно з Умов якої:

«Надсилаючи Контент у Сервіс, ви надаєте YouTube глобальну, невиключну, таку, що не вимагає сплати роялті та що може бути передана та субліцензована, ліцензію на використання Контенту (включно з правом його відтворювати, розповсюджувати, змінювати, показувати та виконувати) з метою забезпечення роботи, просування й удосконалення Сервісу.».

Тобто, згідно Умов блогер додає в Сервіс свої відео як об’єкт авторського права, і передає YouTube право на безкоштовне використання таким контентом; дохід за розміщення відео в YouTube блогер не отримує.

Як ми пам’ятаємо, ФОП-платник ЄП не може отримувати пасивні доходи (роялті).

Податківці в ІПК надали роз’яснення, що якщо ФОП-платником єдиного податку (3-ї групи) отримується дохід у вигляді винагороди за перегляд іншими користувачами YouTube чи іншого веб-сайту реклами перед, під час та після показу відео на сторінці перегляду, а також поруч із власними роликами користувача, то сума такого доходу у розумінні Кодексу не є роялті (позиція податківців в ІПК № 185/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 11.01.2024 року).

В Умовах користування YouTube, описано про право на монетизацію:

«Ви надаєте YouTube право монетизувати ваш Контент у Сервісі (причому така монетизація може включати показ реклами в Контенті чи поруч із ним або стягнення плати з користувачів за доступ до Контенту). Ця Угода не дає вам права отримувати будь-які виплати».

Це означає, що блогер дозволяє YouTube показувати рекламу у своїх відео, та отримувати кошти за демонстрацію реклами (показ реклами), які будуть вважатися, саме як наданими рекламними послугами, а не роялті.

Винагороду блогер отримує від Google за допомогою «Google AdSense».

Що треба знати ФОП, щоб отримати гроші від показу реклами на YouTube?

1. бути ФОП-платником єдиного податку, саме на 3-й групі (вона дозволяє отримувати валюту та працювати з нерезидентами);

2. мати відкритий валютний рахунок ФОП (на цей рахунок будуть надходити оплати від Google);

3. мати в наявності наступні КВЕД ДК 009:2010:

• 90.01 Театральна та концертна діяльність" для музикантів;
• 73.11 Рекламні агенції;
• 58.19 Інші види видавничої діяльності;
• 59.11 Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм;
• 70.21 Діяльність у сфері зв’язків з громадськістю;
• 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації;
• 82.30 Організація конгресів і торговельних виставок;
• у разі потреби ФОП може мати інші КВЕД, які дозволені платникам ЄП.

4. мати в наявності Інвойс, де замовником виступає GOOGLE, де описі послуг: «Оплата за розміщення реклами».

Отже, ФОП-платник єдиного податку на третій групі може мати можливість оподатковувати партнерський дохід від показу реклами, який йому виплачує YouTube (Google), за ставкою 5%, оскільки, в розумінні податкового законодавства України це є оплата за надані рекламні послуги, а не отримання роялті.

Чи може ФОП-платник ЄП включати у свій дохід кошти від спонсорства, платної підписки на YouTube?

Дохід від спонсорства на YouTube згідно Умов користування YouTube вважатимуться роялті, які відповідно до податкового законодавства до доходу ФОП-платника ЄП не включається.

Тобто, такий дохід є доходом фізичної особи та підлягає оподаткуванню за ставкою:

• 
  

  ПДФО — 18%;

• 
  

  Військовий — збір 5%.