Законодавчі новини для підприємців в сфері IT в 2025 році

Всім привіт!

Сьогодні розглянемо важливі податкові зміни, впроваджені з 1 січня 2025 року.

1. Податки:

Головна новина 2025 року:

З 01.01. 2025 року для всіх ФОП обов’язковий до сплати — ЄСВ та Військовий Збір.

Детальніше:

ФОП група 1 ЄП:

Єдиний податок — до 302,80 грн/місяць; Військовий Збір — 800 грн/місяць; ЄСВ — 1760 грн/місяць

ФОП група 2 ЄП:

Єдиний Податок — до 1600 грн/місяць; Військовий Збір — 800 грн/місяць; ЄСВ — 1760 грн/місяць

ФОП група 3 ЄП:

— Єдиний податок від суми доходів — 5% без ПДВ або 3% з ПДВ ;

— Військовий Збір — 1% від доходу;

— ЄСВ — 1760 грн в місяць.

ФОП на загальній системі:

— ПДФО — 18 % від чистого доходу;
— ВЗ — 5% від чистого доходу;
— ЄСВ (за себе) — 22% від чистого доходу з урахуванням min та max обмежень для прибуткових місяців (не менше 1760 грн і не більше 35 200 грн).

Військовий збір
(строки сплати, відповідальність за несплату та пільги по сплаті)

— ФОП 1, 2 групи ЄП салачують ВЗ авансом, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники можуть сплатити військовий збір авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Авансові внески нараховуються ДПС.

Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків з військового збору в порядку та строки передбачені законодавством, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки військового збору, у 2025 році — 400 грн. Також у разі несвоєчасної сплати авансових внесків з військового збору буде нараховуватися пеня відповідно до ст. 129 ПКУ.

— ФОП 3 групи ЄП сплачують ВЗ у розмірі 1% від свого обороту за підсумками першого кварталу 2025 року, крім електронних резидентів — іноземців, які досягли 18-річного віку, і не є податковими резидентами України протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

За порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ:
1. за несплату менше ніж 30 днів — 5% від суми несплаченого військового збору;
2. за несплату понад 30 днів — 10% від суми несплаченого військового збору.

Пільги по сплаті ЄСВ

— ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років та ФОП, які є особами з інвалідністю та отримують пенсію або соціальну допомогу.
— ФОП, які працевлаштовані за основним місцем роботи (або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті). В цьому випадку ЄСВ ФОП не буде сплачувати тільки за умови, що він працевлаштований за основним місцем роботи. Якщо ФОП працевлаштований як сумісник, тоді від обов’язку сплачувати ЄСВ він не звільняється. Пільга зберігається за умови, якщо роботодавець сплачує за такого працівника ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Пільги по сплаті ВЗ

З урахуванням змін, внесених Законом № 4113, передбачена можливість несплати ВЗ:

• Для ФОП на ЄП 1 та 2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях «станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації».

Для таких платників збору, які скористалися правом не сплачувати військовий збір, ДПС не нараховує авансові внески з військового збору.
Податкові зобов’язання із сплати військового збору нараховуються таким платникам за періоди, за які був сплачений військовий збір і відображений в декларації платника податку.

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з військового збору у порядку та строки до таких платників не застосовуються.

• ФОП 1 та 2 групи ЄП, які не використовують працю найманих осіб, за час перебування даного ФОП на лікарняному або у відпустці.

Пільга надається протягом 1 календарного місяця на рік — на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

• ФОП, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь період їх військової служби.

2. Ліміти доходу підприємців на ЄП:

Для ФОП на ЄП 1 групи — 1 336 000 грн (167 розмірів мінзарплати);

Для ФОП на ЄП 2 групи — 6 672 000 грн (834 розмірів мінзарплати);

Для ФОП, ТОВ на ЄП 3 групи — 9 336 000 грн (1167 розмірів мінзарплати).

3. З 01.01.2025 року змінились коди місцевих ДПІ.

При заповненні податкових декларацій за 2024 рік слід вказувати вже нові коди ДПІ.

4. З 01.01.2025 року ДПС введені нові рахунки для сплати податків, зборів та внесків.

Перевірити актуальні рахунки можна на офіційних сайтах:

— ДКСУ у розділі Реквізити доходних рахнунків в розрізі областей;

— ДПС у розділі Рахунки для сплати платежів.

Після успішного проведення усіх технічних робіт нові реквізити рахунків також з’являються у Електронних кабінетах платників податків в розділі — Стан розрахунків з бюджетом.

5. Змінений підхід у застосуванні санкцій за порушення, пов’язані з поданням звіту про контрольовані іноземні компанії, вчинені в період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано: за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених статтею 39-2 ПКУ протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану — штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим — восьмим пункту 120.7 статті 120 ПКУ не застосовуються (Закон № 4113).