ВЗ в Декларації для ФОП 3 групи ЄП — як відзвітувати за 1 квартал 2025 року?

Всім привіт!

Докладні оновлення у податковому законодавстві для ФОПів 3 групи в 2025 році ми розглядали у статті — Законодавчі новини для підприємців в сфері IT в 2025 році , в тому числі оновлення — про початок сплати військового збору, починаючи з 1 кварталу 2025 року.

Сьогодні, в даній статті докладно розглянемо новий розділ, який додали до Податкової Декларації для звітування по нарахуванню військового збору ФОП 3 групи на ЄП.

Отже,

При звітуванні за 1 квартал 2025 року ФОПи 3 групи на ЄП мають перший раз скласти і надіслати до ДПС Податкову Декларацію за новою формою.

За якою формою подавати декларацію?

Декларація подається за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 № 57.

Електронний ідентифікатор форми оновленої декларації — F0103309.

До стандартної Декларації для ФОП 3 групи на ЄП для звітування по військовому збору додався один розділ, а саме — Розділ VІІI. Визначення податкових зобов’язань по військовому збору

У цьому розділі є два підрозділи:

1. Для платників єдиного податку першої, другої груп
2. Для платників єдиного податку третьої групи.

Як заповнювати даний розділ?

ФОПи 3 групи ЄП заповнюють тільки підрозділ 2, а саме:

• рядок 23 — загальна сума отриманого доходу (сума показників рядків — 05, 06 і 07), помножена на 1%. Наприклад, якщо сума показників рядків — 05, 06 і 07 — 250 000 грн, то в рядку 23 зазначаємо суму ВЗ — 2 500 грн (250 000×1%);
• рядок 24 — відображається сума ВЗ, нарахована за попередній звітний період поточного року (значення рядка 23 декларації попереднього звітного періоду). Примітка — у декларації за 1 квартал цей рядок — не заповнюється;
• рядок 25 — сума ВЗ, що підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду (рядок 23 — рядок 24).

У декларації за 1 квартал 2025 року до рядка 25 переноситься значення рядка 23.

Це сума військового збору, який слід сплатити за наслідками звітного кварталу.

У рядках з 26 по 29 відображається уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:

• у рядку 26 — сума ВЗ, яку наведено в рядку 25 декларації, яка виправляється;
• у рядку 27 — правильна сума ВЗ;
• у рядку 28 — збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 > ряд. 26);
• у рядку 29 — зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 < ряд. 26).

Також, нагадаємо про 2 важливих питання:

1. В який строк подавати декларацію зі змінами?

Платники ЄП групи 3 подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (див. пп. 49.18.2 ПКУ).

Тобто за І квартал 2025 декларацію слід подати до 10.05.2025 включно. Але це вихідний день. У такому разі згідно з правилом п. 49.20 ПКУ останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним днем. Тобто декларацію потрібно подати до 12.05.2025 включно.

2. В який строк сплачувати військовий збір за 1 квартал 2025 року?

Слід додатково зазначити, що військовий збір сплачується в той самий строк, що і єдиний податок, за І квартал 2025 року — до 20.05.2025.

Сподіваємось, що даний огляд допоможе Вам у самостійному звітуванні. Якщо у Вас залишилися питання, пишіть їх у коментарях — ми надамо відповіді.

Анонс

• Якщо Вам необхідно закрити свій ФОП, перед закриттям, рекомендуємо провести професійну перевірку відповідності попередніх періодів діяльності ФОП діючому українському податковому законодавству.
• Також рекомендуємо періодично проводити перевірки діяльності ФОП — при поточній діяльності ФОП.

Кому буде актуальна дана перевірка:
1️⃣ Якщо Ви вели ФОП за допомогою будь якої автоматичної програми;
2️⃣ Якщо Ви вели ФОП самостійно, але не було часу постійно відслідковувати зміни законодавства;
3️⃣ Якщо у Вас був персональний бухгалтер, але Ви хочете зробити незалежну перевірку діяльності.