ТОВ в ІТ: загальна система, спрощена та Дія.City — що обрати?

В Україні ІТ-компанія може працювати в різних податкових режимах: на загальній системі оподаткування, на спрощеній системі (єдиний податок) або як резидент Дія.City. Кожен варіант має свої плюси, мінуси та «підводні камені». Давайте розберемося, що підходить для різних форматів бізнесу.

Загальна система оподаткування

Це універсальний режим, який можуть вибрати всі ІТ-компанії, незалежно від виду діяльності, обсягу доходів, кількості найманих працівників та інших умов.

Як працює:

ТОВ на загальній системі сплачує:

• Податок на прибуток — 18% від фінансового результату (дохід мінус витрати).
• ПДВ — 20%, якщо компанія зареєстрована платником (часто обов’язково при експорті послуг).
• Інші податки і збори (ПДФО, ЄСВ, військовий) при виплаті зарплати працівникам.

Плюси:

• Прозора модель для великих клієнтів, зокрема іноземних — багато хто хоче працювати тільки з юрособами на загальній системі.
• Можливість оптимізувати податок на прибуток через витрати (оренда, обладнання, послуги).
• Придатна для компаній, що планують реінвестувати прибуток або залучати інвестиції.

Мінуси:

• Високе податкове навантаження при «чистих» зарплатах (приблизно 45% на фонд оплати).
• Облік і звітність складніші.
• Для стартапів і невеликих студій — часто загальна система невигідна.

Спрощена система (єдиний податок)

Це податковий режим, який був створений з метою підтримки малого та середнього бізнесу в Україні. Передбачає більш лояльні умови, але встановлює низку обмежень на ведення діяльності.

Як працює:

ТОВ може бути на єдиному податку (3 група):

• 5% з доходу єдиний податок (без ПДВ) + 1% від доходу військовий збір АБО
• 3% з доходу єдиний податок + ПДВ + 1% від доходу військовий збір

Плюси:

• Дуже проста модель: податок рахується з усього доходу без складних витрат.
• Менше податкове навантаження порівняно з «чистою» загальною системою.
• Зручно для невеликих студій, аутсорсингових чи продуктових компаній на старті.

Мінуси:

• Є обмеження по обороту (до 1167 мінімальних зарплат на рік, у 2025 р. це приблизно 9,3 млн. грн.). Для ІТ це зазвичай не проблема, проте є нюанси з іноземними інвестиціями.
• Іноземні партнери не завжди комфортно працюють з юрособами на спрощеній системі.
• Витрати не враховуються — 6% платиться від всього доходу.

Режим Дія.City

Створений спеціально для ІТ-компаній. Пропонує низку лояльних умов та унікальних інструментів, але передбачає чітку відповідність вимогам до резидентів.

Як працює:

ТОВ реєструється резидентом спеціального правового режиму. Тут є два варіанти податків:

• Податок на особливі умови (ПнВК — податок на виведений капітал) — 9% тільки на виведені дивіденди, репатріацію, роялті та інші «виведені» платежі. Якщо гроші лишаються в компанії — податку немає.
• Альтернатива — класичний податок на прибуток 18% (але більшість обирає ПнВК).
• Спеціальні умови для найму:

1. Гіг-контракти замість ФОП-моделі.
2. Податки для спеціалістів: 5% ПДФО + 5% військовий збір + ЄСВ 22% (від «мінімалки»).

Плюси:

• Дуже низьке навантаження на зарплати спеціалістів (близько 10% проти 45% у «класичних» найманих працівників).
• Лояльність іноземних інвесторів — резидентство у Дія.City виглядає «цивілізовано».
• Гнучкість гіг-контрактів: можна поєднувати умови трудових відносин і договорів ЦПХ, адаптованих до специфіки ІТ-сфери.
• Є низка пільг: звільнення від податків на дивіденди для фізосіб за умови реінвестування, інтелектуальна власність у компанії тощо.

Мінуси:

• Резидентство накладає обмеження:

1. Середня зарплата спеціалістів від 1200 євро (у 2025 р. — 58 800+ тис. грн.).
2. Основна діяльність має входити в перелік кваліфікованих видів діяльності, затверджених законом.
3. В компанії має працювати мінімум 9 спеціалістів.

• Багато компаній побоюються «зміни правил гри» — режим ще відносно новий.
• Витрати на юристів і бухгалтерів для супроводу зазвичай більші.

Порівняння ставок податків на різних системах оподаткування

Вибір режиму оподаткування для ІТ-компанії — це не просто технічне питання, а стратегічне рішення, яке впливає на фінансову стабільність, інвестиційну привабливість і довгостроковий розвиток бізнесу.

Що ми можемо порадити:

• Для невеликих студій або стартапів, які прагнуть мінімізувати адміністративне навантаження та зосередитися на продукті, оптимальним варіантом буде спрощена система оподаткування. Вона дозволяє уникнути складної бухгалтерії, зменшити витрати на юридичний супровід і швидше адаптуватися до змін.
• Для великих сервісних компаній, які працюють з корпоративними клієнтами, планують масштабування або готуються до залучення інвестицій, варто розглянути спеціальний правовий режим Дія.City. Він пропонує низку переваг: зниження податкового навантаження, гнучкі умови для співпраці з фахівцями, а також позитивне сприйняття серед інвесторів резидентства як ознаки прозорості та сучасного підходу.
• Для компаній, які співпрацюють з великими міжнародними партнерами або працюють у нішах, що не охоплюються Дія.City, може бути доцільним залишитися на загальній системі оподаткування. Це забезпечує більшу універсальність, можливість враховувати специфіку контрактів та відповідати вимогам глобальних стандартів.

У сучасному ІТ-середовищі режим Дія.City виглядає найбільш конкурентоспроможним завдяки своїм умовам, але жодна модель не є універсальною. Кожна компанія повинна ретельно аналізувати свої фінансові показники, оцінювати юридичні ризики та враховувати специфіку своєї діяльності, перш ніж ухвалити остаточне рішення.

Порівняння сум податків, які сплачує ІТ-компанія на різних режимах оподаткування

Покажемо на прикладі обороту $100 000 на рік (приблизно 4 млн. грн. за курсом 40 грн/$).

Щоб було більш зрозуміло, візьмемо кейс:

• компанія заробила $100 000;
• в ній працює команда з 5 спеціалістів, кожен отримує $2 000 на місяць (≈80 000 грн);
• решта залишається як прибуток компанії.

Порівняння податкових режимів (на $100 000 обороту)

Так яку систему оподаткування вибрати для ІТ-компанії?

Універсального рецепту, який підходив би всім, на жаль, немає. І вибір залежить від великої кількості факторів. Нижче коротко резюмуємо основну інформацію про різні податкові режими, їх умови та специфіку.

Загальна система:

• Дуже складно тримати невелику ІТ-компанію, якщо більшість грошей йде на зарплати.
• Високе податкове навантаження на фонд оплати праці.
• Має сенс лише для компаній зі значними сумами інвестицій або тих, хто працює з великими корпораціями.

Спрощена система:

• Більш вигідна, ніж загальна.
• Податок з доходу лише 5%, але податки на зарплати все одно високі, можна розглядати співпрацю з ФОП-підрядниками, тоді навантаження по заробітній платі і податкам буде менше.
• Добре підходить для невеликих студій, але не завжди зручно для залучення інвесторів.

Дія.City:

• Найнижче податкове навантаження на зарплати.
• При невиведенні прибутку компанія може реінвестувати без податків.
• Але якщо виводити дивіденди, навантаження зростає.