Яка ситуація з криптовалютою для ФОП у 2025 році?

Закон України № 2074-IX від 17.02.2022 року «Про віртуальні активи» визначає правила обігу віртуальних активів, права та обов’язки учасників ринку, а також засади державної політики у цій сфері. Водночас його положення набудуть чинності лише після ухвалення змін до Податкового кодексу України (ПКУ), які мають встановити особливості оподаткування операцій із віртуальними активами. Станом на сьогодні закон ще не діє.

Податкова служба у своїй діяльності керується виключно положеннями ПКУ, тому питання оподаткування криптовалюти можливе лише після законодавчого визначення її правового статусу та внесення відповідних змін до податкового кодексу.

ФОП і криптовалюта:

Спрощена система оподаткування передбачає, що дохід ФОП-спрощенця формується виключно у грошовій формі — готівковій чи безготівковій. До доходу не відносяться відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати, бюджетні гранти та продаж власного майна (тобто, пасивний дохід).

Податкове законодавство чітко забороняє використання інших способів розрахунків, окрім грошових, тож криптовалюта наразі не може бути легальним джерелом доходу для ФОП на єдиному податку. Відповідно, щоб уникнути порушень, ФОП мають утриматися від отримання доходу у криптовалюті (Позиції ДПС: ІПК від 05.08.2025 року № 4217/ІПК/99-00-24-03-03; Категорія 107.05: ЗІР, ЗІР, ЗІР).

Плани на майбутнє (законопроєкт № 10225-д):

03.09.2025 року Верховна Рада ухвалила у першому читанні проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні № 10225-д від 24.04.2025 року (далі по тексту — Законопроєкт № 10225-д), який передбачає:

• внесення змін до ПКУ з метою врегулювання оподаткування доходів фізичних осіб від операцій із віртуальними активами;
• оновлення Закону «Про віртуальні активи» під назвою «Про ринки віртуальних активів»;
• запровадження обмежень для ФОП і юросіб на спрощеній системі: вони не зможуть отримувати дохід від криптовалюти; інше.

У разі, якщо текст законопроєкту № 10225-д не буде змінено, на загальній системі оподаткування робота з віртуальними активами буде дозволена. Таким чином, ФОП які планують легально працювати з криптовалютою, доведеться перейти на загальну систему.

Висновок:

Сьогодні ФОП-спрощенці не мають права отримувати доходи у криптовалюті. Лише після ухвалення законопроєктів і внесення змін до ПКУ з’являться чіткі правила для фізичних осіб та компаній на загальній системі.

Очікується, що легалізація ринку криптовалют в Україні стане реальною з 2026 року.