ФОП і YouTube-монетизація: думка податкової та практичний розбір 2025

Листом № 1355/2/99-00-24-01-03-02 від 09 грудня 2025 року, податкова надала роз’яснення, що діяльність зі створення відео контенту та його розміщення на YouTube з метою отримання доходу від реклами є частиною господарської діяльності ФОП, а саме:

«Якщо реклама YouTube, яка розміщується YouTube у відеоматеріалах, створених ФОП—платником єдиного податку, кошти отримані від YouTube та зараховані на підприємницький (ФОП) рахунок, відкритий в банку Україні (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду) включаються в дохід ФОП — платника єдиного податку.

При цьому, у разі якщо дохід, від YouTube, отриманий фізичною особою-резидентом (яка не є ФОП), то такий дохід вважається як такий, що отриманий за межами України, і, відповідно, включається до загального річного оподаткованого доходу як іноземний дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.».

Простими словами, податкова, здається, вкотре визначилась, що:

1. ФОП-платник єдиного податку може включати в дохід підприємця отримані кошти зі створення відео контенту та його розміщення на YouTube, якщо такі кошти перераховано на ФОП рахунок в українському банку впродовж звітного періоду для ФОП 3 групи (квартал).

Податківці у листі не вказують, як оподатковувати такий дохід підприємцю, якщо він здійснить зарахування невчасно, вважаю, такі кошти будуть вважатися доходом фізичної особи, і виникне необхідність сплатити податки ПДФО — 18% та ВЗ — 5% (податки сплачуються до 01 серпня), а про отриманий дохід, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня.

Додатково, для отримання точної відповіді на дане запитання, можна звернутися з ІПК до податкової.

Приклад:
ФОП-платник ЄП 3 група 17.12.2025 року отримав від YouTube 100$, які ФОП:

• вносить в книгу доходів суму доходу у розмірі 4218, 48 грн. (станом на 17.12.2025 курс НБУ складає 42,1848) за 4 квартал ФОП (оскільки, сума зайшла на рахунок 17.12.2025 року).
• конвертована сума коштів 4218, 48 грн. — це сума, яка буде додаватися в податкову декларацію ФОП.

2. Якщо фізична особа без реєстрації ФОП, отримає дохід зі створення відео контенту та його розміщення на YouTube, такий дохід в розуміння податкової, буде вважатися іноземним доходом фізичної особи. Тобто, такий дохід оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 5% (податки сплачуються до 01 серпня), також, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня.

Приклад:

За весь 2025 рік фізична особа отримала від YouTube загальну суму у розмірі 10 000 грн.:

• до 01 травня 2026 року подати Декларацію про майновий стан і доходи.
• до 01 серпня 2026 року сплатити ПДФО у розмірі 1800 грн. та ВЗ у розмірі 500 грн., тобто, разом 2300 грн. потрібно сплатити за отриманий дохід в державну казну.