Чи може ФОП на ЄП укладати договір уступки права вимоги з ТОВ?

УВАГА ФОПИ!

Чи може ФОП на ЄП укладати договір уступки права вимоги з ТОВ?
Чи можлива переуступка боргу між ТОВ (платник ПДВ) і ФОП на єдиному податку (неплатник ПДВ)?

Законодавство не містить заборони щодо переуступки права вимоги між ФОП та ТОВ. Однак відповідно до чинної позиції ДПС, наведеної в ЗІР, категорія 107.01.02:

«Чи має право ФОП — платник ЄП (першої — третьої груп) (крім е-резидента) укладати договори переуступки прав вимоги за зобов’язаннями (переведення боргу) щодо відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг)? Укладення договору переуступки прав вимоги боргу фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку першої — третьої груп є механізмом розрахунку по правочину купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) не у грошовій формі, а отже, не дає права фізичній особі — підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності».

Отже, ФОП може втратити статус платника ЄП. 1. Головна перешкода: Грошова форма розрахунків
Відповідно до ПКУ, платники ЄП (1–3 групи) повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари чи послуги виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій).
Логіка ДПС: Коли ФОП передає право вимоги боргу іншій особі (ТОВ), він отримує «щось» (або закриває свій борг) не грошима безпосередньо від покупця, а через механізм заміни кредитора. Податкова класифікує це як негрошовий розрахунок (бартер, взаємозалік).
2. Наслідки для ФОП
Якщо ФОП на ЄП укладе такий договір, наслідки будуть руйнівними:
Оподаткування доходу: Дохід за такою операцією оподатковується за ставкою 15%.
Втрата статусу: ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбувся негрошовий розрахунок.
Анулювання реєстрації: ДПС часто анулює статус ЄП під час перевірки за минулі періоди, що веде до донарахування ПДФО (18%) та Військового збору (1.5%/5%) на весь оборот.
3. Нюанс із ПДВ (для ТОВ)
Якщо ТОВ (платник ПДВ) передає ФОПу право вимоги, виникає додаткова складність із податковим кредитом та зобов’язаннями. Для ФОП — неплатника ПДВ, участь у ланцюгу дебіторської заборгованості платника ПДВ створює розриви в адмініструванні, що робить таку операцію «токсичною» для обох сторін у фінансовому моніторингу.
Професійний висновок: як діяти?
Для ФОП: Уникати договорів цесії та переведення боргу в будь-якому вигляді. Якщо клієнт не може заплатити — чекати на гроші або йти до суду, але не замінювати сторону в зобов’язанні.
Для ТОВ: Якщо ви працюєте з ФОП на спрощеній системі, не пропонуйте йому «закрити борг» через переуступку. Це автоматично підставляє вашого партнера під позбавлення статусу.
Порада: Якщо операція критично необхідна — ФОП має перейти на загальну систему оподаткування до підписання договору уступки права вимоги.