Льготное налогообложение компьютерных гениев. Применяем?

С 01.01.2013 в Украине вступили силу положения Закона Украины «О внесении изменений в раздел ХХ „Переходные положения“ Налогового кодекса Украины касательно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» от 5 июля 2012 года № 5091-VI., призванные снизить налоговое бремя украинской индустрии программной продукции. Таким образом, с 01.01.2013 по 01.01.2023 освобождаются от налогообложения НДС операции по поставкам программной продукции.

К программной продукции относятся: результат компьютерного программирования в виде — операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или обучающей компьютерной программ, а так-же, в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов; криптографические средства защиты информации. При этом, льгота распространяется на операции по поставкам программной продукции независимо от регистрации плательщика НДС как субъекта, который применяет особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий (Письмо ГНАУ от 06.12.2012 р. N 6709/0/61-12/15-1415). Исходя из норм Закона, освобождению от НДС подлежат только операции по продаже программной продукции, но не по ее разработке. Этот момент необходимо учесть при выборе схемы налогообложения.

Еще маленький нюанс. Отказаться от использования налоговой льготы плательщик налогов вправе лишь тогда, когда льгота предоставляется непосредственно самому плательщику, а не на отдельные операции по поставке тех или иных товаров или услуг, как в данном случае (Письмо ГНАУ от 20.01.2011 г. N 1390/7/16-1517-01 «О возможности отказа от льготы по НДС»). Таким образом, отказаться от данной льготы нельзя.
Кроме этого, следует обратить внимание на пп. «б» п. 198.5 НКУ. Согласно которому необходимо начислять налоговые обязательства на товары (работы, услуги, необоротные активы), которые используются в операциях, освобожденных от налогообложения, если ранее по ним был отражен налоговый кредит.

Для начала определимся, какое предприятие является субъектом индустрии программной продукции (основные моменты). На протяжении 4 последовательных налоговых периодов такие предприятия имеют следующие показатели:

• Удельный вес соответствующих доходов составляет не менее 70% от общей суммы реализации
• Первоначальная стоимость Основных средств и материальных активов составляет для текущего года 53650 грн. Здесь у нас хорошая новость. Возвращаемся к грамотному управлению интеллектуальным капиталом вашего предприятия. Господа! Оформляем свои интеллектуальные активы, оцениваем, ставим на баланс, защищаем и, конечно, получаем прибыль!
• Вновь созданные предприятия должны проработать без спецрежима 2 полных налоговых квартала. Таким образом. Сможем воспользоваться льготой только через полгода. Реорганизация, корпоратизация, приватизация предприятий в данном случае не проходит.
• Получило статус субъекта индустрии программной продукции
Налог на прибыль с 01.01. 2013 по 01.01.2023 составляет 5%.

Теперь, смотрим, чем нам может быть полезно данное нововведение.

НДСа — нет, Налог на прибыль 5%. Что при этом получаем: Необходимость вести бух. учет со всеми первичными документами, амортизацией, начисление соц. Взносов и прочее.

Не проще ли применить схему плательщика единого налога на третьей группе по ставке 5%. И не иметь проблем с учетом, первичными документами и внеплановыми проверками.

Как обычно, наблюдаем, и ждем дальнейших разъяснений