Тимчасово за кордоном. Що айтівцям потрібно знати про податкове резидентство

Через повномасштабну агресію рф мільйони українців та українок вимушено залишилися за кордоном. Вони постали перед проблемою того, як працювати в іншій країні та водночас не залишати український бюджет без податків, що є вкладом у перемогу над росією.

Ми поспілкувалися з експертами та розповідаємо, що таке податкове резидентство, як уникнути подвійного податкового резидентства та продовжувати сплачувати податки в Україні, перебуваючи в іншій державі.

Що таке податкове резидентство?

Податковий резидент — особа, яка за законодавством певної держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі місця проживання, постійного місця перебування, місця реєстрації або іншого аналогічного критерію. Податкове резидентство — це ознака, що вказує на максимально тісний контакт людини з країною, якій вона сплачує податки.

Критеріїв визначення статусу податкового резидентства багато, і всі вони зазначені в статті 14, пункті 1, підпункті 213 Податкового кодексу України, податковому законодавстві інших країн та конвенціях про уникнення подвійного оподаткування. Зазвичай основним критерієм залишається тривалість перебування в країні (переважно це понад 183 дні за останній рік).

Крім місця проживання, важливим критерієм є присутність у країні центру життєвих інтересів (сім’я, робота, навчання, нерухомість, отримання пенсії, субсидії, декларація на медичну допомогу тощо).

Як отримати статус податкового резидента?

Отримати статус податкового резидента можна фактично в будь-якій державі, для цього не потрібно мати її паспорт і громадянство. Достатньо прожити в країні необхідну кількість днів — для більшості держав йдеться про 183 дні за останній рік (пів року). В окремих випадках статусу можна набути й раніше, наприклад на Кіпрі це можливо зробити вже за два місяці проживання тут.

Податкове резидентство автоматично настає після завершення необхідного терміну перебування в країні та дотримання певних умов, наприклад, місця реєстрації, отримання доходу з місцевого джерела тощо (умови можуть бути індивідуальними у різних випадках). У класичному розумінні статус податкового резидента оформити не можна. Щоб отримати формальну довідку про це, варто звертатися до податкових органів відповідної країни, які, своєю чергою, перевіряють, чи відповідає особа статусу податкового резидента.

Українці, які останні роки жили та працювали в Україні, майже зі 100% вірогідністю вважатимуться податковими резидентами України, доводити цей статус окремо не має потреби. Однак складнощі виникають, якщо особа виїхала з України та тривалий час живе і працює в іншій країні, що може призвести до змін у статусі податкового резидента.

Чи можна мати статус податкового резидента одночасно в кількох країнах? Як уникнути подвійного оподаткування?

Зазвичай людина може бути податковим резидентом тільки однієї країни, однак на практиці виникають ситуації, коли кілька країн можуть визнавати її своїм податковим резидентом. Наприклад, багато українців отримали тимчасовий захист за кордоном. Певні країни визначають таких осіб своїми податковими резидентами автоматично з дня оформлення тимчасового захисту або після 183 днів перебування в цій країні. Однак в Україні немає процедури виходу зі статусу резидента, відповідно такі люди залишаються водночас податковими резидентами і України, й іншої держави. Тоді ситуація вирішується згідно з Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною перебування такої особи, якщо вона є.

Україна має чинні конвенції та договори про уникнення подвійного оподаткування зі 73 державами світу. Серед них — майже всі країни Європи, а також Мексика, Саудівська Аравія, Марокко, США, Канада, Сингапур тощо.

За даними ООН, понад дев’ять мільйонів українців перебувають поза межами країни через початок повномасштабного вторгнення. Серед них чимало айтівців. Здебільшого вони проживають у Східній Європі: Польщі, Німеччині, Чехії. Значно менше людей поїхали в Канаду чи США.

Однак статус тимчасового захисту фактично не впливає на статус податкового резидента. Водночас податкові можуть зробити винятки для українців. До людей, що приїхали за робочою візою, ставлення може бути менш лояльним, ніж до біженців.

Уже зараз податкові деяких європейських держав запевняють, що не претендуватимуть на доходи українців, отримані 2022 року. Такі винятки зробила, наприклад, Ірландія.

У спірній ситуації, якщо людина провела приблизно однаковий час в обох країнах, при визначенні податкового резидентства за правилами конвенції саме критерій «центр життєвих інтересів» (тобто місце з найбільш тісними соціальними та майновими зв’язками) може допомогти українцям за кордоном уникнути статусу податкового резидента іншої держави й далі сплачувати податки в Україні. Головне — довести це в податковій.

Додатковим, але не вирішальним, аргументом може стати довідка про статус податкового резидента України. Зараз її можна отримати онлайн у Кабінеті платника податків.

Чи можна бути податковим резидентом в іншій країні та водночас сплачувати податки в Україні?

Якщо будь-який зв’язок з Україною втрачено, особа сплачує податки в тій країні, де вона стала податковим резидентом. Однак в Україні немає офіційної процедури втрати чи скасування статусу податкового резидента. Тобто якщо людина втрачає громадянство України або переїжджає на постійне місце проживання в іншу країну, вона фактично втрачає статус податкового резидента України, хоча офіційного документа про це не видають.

У втраті статусу податкового резидента України може бути зацікавлена сама людина, наприклад, для зменшення податкового навантаження на власні доходи чи планування довгострокового переїзду в іншу державу. У такому випадку можна вимагати від податкової України визнати себе нерезидентом і надалі судитися з податковою, що довго й дорого, або ж не платити податки, чекати на гіпотетичне повідомлення з податкової, а вже потім із використанням Конвенції доводити, що отриманий статус резидента в іншій державі нівелює цей статус в Україні.

Якщо людина перестала бути податковим резидентом України, але однаково хоче і далі сплачувати тут податки, то цьому нічого не заважає. Держава не зацікавлена у втраті податків, особливо під час війни. Можна продовжувати подавати декларацію, розраховуватися в податковій і сплачувати податки.

Як діє податкове резидентство в різних країнах?

Дізнатися про умови податкового резидентства певної країни можна в місцевих податкових. Там нададуть всю важливу інформацію про стягнення податків.

Наприклад, Ірландія дозволила не сплачувати податки українцям, які працюють віддалено, однак про скасування оподаткування доходів з місцевих джерел не йдеться. Отже, українці, які отримують дохід від українських чи іноземних компаній, можуть продовжувати сплачувати податки до бюджету України.

У липні цього року Польща теж дозволила українцям не сплачувати податки, якщо вони надходять з українського джерела. Однак минулого тижня Міністерство фінансів Польщі спростувало цю інформацію та повідомило: «Якщо український податковий резидент здійснює трудову діяльність у Польщі, а його винагороду виплачує український роботодавець, який не має постійного представництва чи постійного представництва в Польщі, він зобов’язаний сплачувати податок у Польщі, якщо його перебування перевищує 183 дні в календарному році».

На Кіпрі для отримання статусу податкового резидента достатньо прожити в країні два місяці, за умови, що людина працює там і за останній рік не жила понад шість місяців в іншій країні. Податкове резидентство може настати й після 183 днів проживання в країні. Податковим резидентам тут доведеться оподатковувати доходи, отримані в будь-якій країні світу. Якщо річна зарплата фізичної особи не перевищує €19 500 на рік, дохід не оподатковується. Якщо зарплата вища — ставка податку варіюється від 20% до 35%. Незалежно від доходу треба сплачувати 8,3% від зарплати до державного фонду соціального страхування та від 2,65% до 4% до загальної системи охорони здоров’я.

Податкове резидентство Німеччини автоматично настає після 183 днів перебування в країні. Податкове законодавство цієї країни досить складне, тож кожній людині варто індивідуально розібратися з оподаткуванням своїх доходів з місцевими консультантами.

У складний для України час як ніколи важливо, щоб до бюджету країни надходили кошти. Крім того, імідж переселенців з України напряму впливає на імідж країни на міжнародній арені. Саме тому важливо сплачувати податки вчасно та бути відповідальними резидентами іноземних держав.

Дякуємо Barbashyn Law Firm та Костянтину Караянову за підготовку до тексту.

Все про українське ІТ в Телеграмі — підписуйтеся на канал редакції DOU

👍ПодобаєтьсяСподобалось4
До обраногоВ обраному6
LinkedIn



24 коментарі

Підписатись на коментаріВідписатись від коментарів Коментарі можуть залишати тільки користувачі з підтвердженими акаунтами.

Я взагалі не думаю що Польша буде когось дуже трусити.
Формально вони відмінили свої слова про «центр життєвих інтересів» — ок, нехай.

Далі що з цим робити треба? Різко відкривати ФОП ПЛ на 12% ставку, включати 50% дисконт creative sphere що даст в результаті 6%? Потім від них віднімати сплачені 5% в Україні і куди пхати той 1% дельти? І яким чином цей 1% їм запхати за Q1/Q2/Q3 2022, які залишились в минулому?

Далі, як тут взагалі рахувати перебування 183 днів, особливо якщо заїзд був з іншої країни Шенгену? Можна рахувати від дати отримання протекту, а потім з того періоду мінусувати виїзди за межі Польщі (на відпустки наприклад)?

Імхо, дуже багато геморою що з тих мільйонів людей знайти відсоток ремоут-воркерів і здоїти з них той 1% дельти. А я нагадаю, що пластикові картки під протект вони випустити не змогли і сказали ставити аппку на телефон. Так це одну джобу запустити треба по суті, а не з кожним розібратися по дням/податкам.

Після відкриття ФОП ПЛ(JDG) автоматично стаєш податковим резидентом и одразу доступна довідка CFR-1 (certyfikat rezydencji)

Кроилово всегда ведет к попадалову.

А якщо людина працювала в обох країнах та отримувала зарплатню на рахунки в кожній країні?

Якщо переїхав з України в кінці цього року, то наступного року можна ще 183 дня бути українським ФОП за кордоном, чи вже з початку року треба закривати українсткий ФОП та переходити до резидентства нової країни?

ФОП закривати не потрібно або не обовʼязково. До 183 днів податки йдуть тількі в Україну, якщо не бажаєш ще комусь грошиків відправити.
Також уникнення подвійного оподаткування — це той момент, коли можешь виплатити свої 5% Україні, а країні резиденства на ці 5% менш.

А как быть если страна отменила для украинцев налоги на год?

Це вона відмінила свої податки у разі сплати українцями податків в Україні. Ну це дійсно гарна країна та гарні умови для перебування.

Біда у тому, що локальній податкової треба привезти живой папирець з мокрою печаткою (ще і переведенний та апостілізований) з нашої податкової з вказанням бази опадаткування та сумою сплаченого податку. Без цієй бумажки сплачуємо й повний податок в ЕС, й 5% дома.

Я вибачаюсь, а про яку країну ви кажете?

Про будь яку. Наприклад, Чехія, Польша, Німеччіна.

Это если у тебя доходы в другой стране будут идти через укр ФОП.
Если нет — то для Украины у тебя налогов только ЕСВ, поскольку 5% от 0 = 0 + ЕСВ.

Сначала разберитесь, что такое налоговый резидент, а потом говорите, какие доходы куда относятся.
Если резидент — то налогами облагаются все налоги, в том числе и зарубежные, если нерезидент — то только с источником в стране.
Например:
— резидент в Украине и неризидент в Польше, то Польша будет претендовать на налоги со средств, полученных только в Польше, Украина будет претендовать на все доходы и в Польше и в Украине;
— резидент и в Украине и в Польше — обе страны будут претендовать на налог с доходов в обеих странах.
И через ФОП, не через ФОП — не играет никакойц роли. Налог на доходы физ.лиц к СПД не относится никак.

Украина будет претендовать на все доходы и в Польше и в Украине

Претендовать-то она может, да только надо сначала узнать, на что претендовать ))
Доходы с польского счёта, полученные от польского же юрлица, если не переводить их на укр карту (а смысла в этом никакого, ибо разница курсов нарисованного и реального) — украинской налоговой детектятся чуть меньше, чем никак.

Украина подключилась к общеевропейской автоматической системы обмена информации. Раньше не детектилось. Начиная с 2023 года все будет детектиться. Не вводите людей в заблуждение.

Питання про Кіпр:

Якщо людина отримає TP (Temporary Protection) та працює як ФОП в Україні, там сплачує податки. На Кіпрі користується лише картками українських банків. Немає рахунків, відкритих на Кіпрі.

Як кіпрська податкова система «зрозуміє», що він резидент і як визначить суму податків?

Тут варто враховувати, що українців з TP тут тисячі, і вони так чи інакше якось живуть, за якісь гроші

Країни, які підписали конвенцію про уникнення подвійного оподаткування мають розголошувати/надавати/проводити обмін по запросу іншої сторони(країни) необхідну податкову інформацію.

Який орган у якій країні має запустити цей процес?
Українська податкова повідомить Кіпр чи навпаки?

Тут питання:

— як українська податкова зрозуміє, що ти виїхав? Чи є процедура, де наша податкова повідомляє про наших громадян чужі податкові?

— як кіпрська податкова зрозуміє, що за твоїми українськими рахунками є рух? Як вона загалом про тебе дізнається, якщо в тебе немає локальних рахунків?

Хіба для отримання статуса Temporary Protection не треба реєструватись з документами в державній установі? Якщо треба, то вітаю, вони про вас вже знають. Просто візьмуть, і запросять в України інформацію по всім зареєстрованим переселенцям, і все.

А як дивляться на ФОП іноземні податкові?
Доходи українського ФОП === доходу фізичної особи?
Український ФОП може змінюваты резиденство, чи завжди залишається українським, якщо фізична особа змінила країну проживання?

У багатьох країнах ЕС немає різниці між ФОП та фіз.особою.

Але ж я не відкриваю нову юридичну особу в країні перебування. Робота віддалена, гроші приходять на рахунки українського ФОПу...

Дехто Дмитро отримує гроші на свої рахунки. Якщо країна, що вважає пана Дмитра своїм резидентом, дізнається про це, то зажадає з них податки. Його статус в інших країнах її не цікавить.

Може таке статися, що країна перебування запросить данні не швидко, а у час достатній для перевірки — наприклад 3 роки... Що тоді? В такому випадку податковий період вже минув та податки не були сплачені — Welcome to prosecuting for withholding taxes
Може хтось і бажає перевірити знайдуть чи ні його особисто та його несплачені податкі — я ні

Підписатись на коментарі