Як платити податки в Україні, працюючи в Польщі. Відповіді юристів

Продовжуємо цикл статей для українських ІТ-фахівців, які виїхали в Польщу через війну і тепер облаштовують своє життя та роботу там. Цього разу розглянемо популярне запитання від наших читачів — чи можливо, працюючи в Польщі, продовжувати сплачувати податки в Україні.

Щоб розібратися, ми поспілкувалися з адвокаткою і партнеркою Win Win Law Наталією Хитрук і податковою експерткою та СЕО Finevolution Наталією Гайкаловою (до речі, команда Finevolution надає безкоштовні юридичні консультації для ІТ-фахівців під час воєнного стану).

Чи може українець сплачувати податки в Україну, працюючи в Польщі?

Питання, де сплачувати податки, прямо залежить від податкового резидентства фізичної особи.

Згідно з Податковим кодексом України, резидентом визнається фізична особа, що має місце постійного проживання в Україні. Проте кодекс дає кілька модифікацій визначення, коли особа буде вважатись податковим резидентом України, а саме:

  • У разі, якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні.
  • Якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.
  • У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше як 183 дні (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
  • Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця перебування центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

У випадку, якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, вона вважається резидентом, якщо є громадянином України.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому цим кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

Таким чином якщо в українця є відкритий ФОП, то це є критерієм його податкового резидентства в Україні, завдяки чому він сплачує податки в Україні, навіть працюючи на польську компанію.

А кого Польща вважає своїми податковими резидентами?

В Польщі податковим резидентом вважається особа, що має центр життєвих інтересів на території Польщі або ж проживає понад 183 дні на території Польщі у податковому році (що дорівнює календарному).

Це означає, що після 183 днів перебування на території Польщі для українця настає обовʼязок сплачувати податки у Польщі.

А що ж з подвійним оподаткуванням?

Між Польщею та Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. У цій же конвенції вирішується питання визнання податкового резидентства.

Далі цитата з конвенції, щоб було зрозуміліше, про що йдеться:

«Термін „резидент однієї Договірної Держави“ означає особу, яка за законодавством цієї Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі місця проживання, постійного місця перебування, місця знаходження керівного органу, місця реєстрації або іншого аналогічного критерію. Цей термін, разом з тим, не включає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій Державі, тільки якщо ця особа одержує доходи з джерел в цій Державі або стосовно майна, що в ній знаходиться.

У випадку, коли, відповідно до положень пункту 1 цієї статті, фізична особа є резидентом обох Договірних Держав, її становище визначається відповідно до таких правил:

  • вона вважається резидентом Договірної Держави, де має постійне житло. Якщо вона має постійне житло в обох Договірних Державах, вона вважається резидентом тієї Держави, де має найбільш тісні особисті й економічні зв’язки (центр життєвих інтересів);
  • у разі, коли Договірна Держава, в якій вона має центр життєвих інтересів не може бути визначена, або коли вона не має постійного житла в жодній з Договірних Держав, вона вважається резидентом тієї Договірної Держави, де вона звичайно й проживає;
  • якщо вона звичайно проживає в обох Державах або коли звичайно не проживає в жодній з них, вона вважається резидентом тієї Держави, громадянином якої вона є;
  • якщо особа є громадянином обох Договірних Держав або коли не є громадянином жодної з них, компетентні органи Договірних Держав розв’язують це питання за взаємною згодою».

Тому сплачувати в Україну податки потрібно до досягнення 183 днів перебування у Польщі. Потім є ризик визнання податковим резидентом Польщі та оподаткування цього доходу там.

За яким контрактом айтівець має бути оформлений на роботі, щоб сплачувати податки в Україну?

Якщо український IT-спеціаліст працює як ФОП віддалено — то він сплачує податки в Україну так, як би сплачував, перебуваючи в Україні.

Якщо український громадянин уклав трудовий договір з іноземною компанією, то він стає суб’єктом трудових відносин, до яких у тому числі застосовуються відповідні положення трудового та податкового законодавства іноземної держави.

Враховуючи це, іноземна компанія, виконуючи обов’язки податкового агента, буде сплачувати відповідні податки з сум доходів, отриманих громадянином України, у своїй державі.

При цьому повторно сплачувати податки в Україні такому громадянину не потрібно за умови, що між Україною та іноземною державою, в якій було отримано дохід, укладено договір про уникнення подвійного оподаткування.

Як в такому разі бути з оподаткуванням?

Далі вже українець може задекларувати цей дохід в Україні як іноземний та зробити взаємозалік податків, сплачених за кордоном. Це обов’язок, якщо особа ще визнається податковим резидентом України. Якщо ні, то додатково нічого не потрібно робити.

З ФОП зрозуміло, а якщо український фахівець оформлений в українській компанії за трудовим договором?

Українська компанія у випадку загрози збройної агресії може запровадити надомну або дистанційну роботу на підставі відповідного наказу (розпорядження) без обов’язкового укладення трудового договору про дистанційну або надомну роботу з працівником в письмовій формі.

Таким чином, працівник може бути переведений на дистанційну або надомну роботу та виконувати її віддалено на території іноземної держави. У цьому випадку компанія продовжить виконувати функції податкового агента працівника та нарахувати і сплачувати податки до бюджету України.

Чи може сплачувати податки в Україні фрилансер, який переїхав у Польщу?

Щодо надання послуг віддалено іноземному замовнику, як і щодо фрилансу, потрібно оцінювати відносини, що виникли між замовником і надавачем послуг. Знову ж таки, якщо надавач послуг є ФОПом, зареєстрованим відповідно до законодавства України та вважається резидентом України, то він буде продовжувати сплачувати податки в Україні.

Чи впливає на сплату податків статус біженця?

Ні, статус біженця — це міграційне питання дозволу перебування на території Польщі. Але воно не має прямого стосунку до сплати податків.


Що ще б ви хотіли довідатись про умови проживання та роботи у Польщі? Пишіть у коментарях.

Не пропустіть результати зарплатного опитування — підписуйтеся на Telegram-канал редакції DOU

👍ПодобаєтьсяСподобалось2
До обраногоВ обраному6
LinkedIn



53 коментарі

Підписатись на коментаріВідписатись від коментарів Коментарі можуть залишати тільки користувачі з підтвердженими акаунтами.

З t.me/iplanpl/24 :
«як зберегти 5% і не платити більше у 2022 році.
Kseniia Havrina Co-founder, Legal counsel в LFITS
Якщо що — 183-денний строк перебування був продовжено у зв’язку з воєнними діями на территорії України до березня 2023 року відповідно до ось цього рішення Ради ЄС: ec.europa.eu/...​m/temporary-protection_en
Якщо ви надаєте послуги клієнту, який не є резидентом Польщі, та не орендуєте офіс чи кабінет від імені ФОП у Польщі — відповідно до ст.14 Конвенції про уникнення подвійного оподаткування у вас виникає зобов’язання сплачувати податки тільки на території України.»

Перевіряйте, якщо це так, то буде супер!

Доброго дня, лінк до рішення Ради ЄС не працює, чи не могли б Ви скинути правильний лінк, будь ласка? Ніяк не можу знайти інформацію про це продовження. Наперед дякую!

ec.europa.eu/...​m/temporary-protection_en
Ось ще відео з каналу Сімейний бюджет, на цю тему — www.youtube.com/watch?v=Zc2gTALVAqE

Доброго дня/вечора. Не знаю чи найкраще це мicце для таких запитань, можливо скоректуете мене куди краще звернутися. Займаюся вiдкриттям b2b у Гданську. (Аналог ФОП). Юрист та бухгалтер мають рiзнi думки щодо вiдкриття вiртуального офiсу.(вiдкривати чи нi) Якщо хтось вже маэ такий досвiд, буду вельми вдячний. Дякую.

Дд! Дякую за статтю.
Цікавить укр дохід за перший квартал ( де було і купа волонтерських зборів в т.ч.). Їх також треба буде оподатковувати в умовній Польщі? Тобто якщо стати зараз на статус прихистку то після 183 днів я стану резидентом. І тоді мені слід буде подати декларацію за весь 2022 і опоадткувати і доходи українські?
Цікавить Іспанія. Але я так розумію що однакова відповідь...

Для мене все одно лишились питання.
Ситуація така. Переїхав в квітні 2021 разом з родиною. ФОП в Україні залишився відкритий, але від травня вже доходи не отримував. Посплачував ЄП та ЄСВ за ФОПом. Тут в Польщі працюю за трудовим договором. Відповідно, осінню 2021 в польській податковій отримав сертифікат CFR-1 про визнання мене як податкового резидента в Польщі. Відтак, з декларуванням і податками в Польщі все ясно.
Тепер питання виникає в іншому: наявність українського ФОПа українська податкова трактуватиме на свою користь. ПДФО з зарплати в Польщі 17% тоді як в Україні 18%. Що робити відповідно до ст 24 Конвенції? Чи я повинен в Україні декларувати весь свій польський дохід за 2021 і доплатити 1% ПДФО + 1.5% військового збору в Україні?

для українських ІТ-фахівців, які виїхали в Польщу через війну і тепер облаштовують своє життя та роботу там.

Мова про тих, хто продовжує отримувати дохід на укр. ФОП, проживаючи у Польщі.
Ви яким боком до цієї статті?

Закрийте ФОП і не платіть ЄСВ, або тримайте ФОП і платіть ЄСВ. Все.

Моє питання ж не про ЄСВ, а про колізію подвійного податкового резиденства, який виникає через «якір» не закритого ФОПа.
Як у мене не було можливості припинити його діяльність до від’їзду (бо ще мали дійти оплати), так і ті, хто виїзджає зараз з України, напевне теж не завжди мають змогу закрити його.

Ви працюєте і платите податкі в Польщі. Подвійного податкового резиденства немає із-за відкритого ФОПа. Якщо в Україні немає доходів, то єдине, що вас має турбувати — це подача нульових декларацій і відповідно сплата ЄСВ (так як він фіксований і не залежить від доходу).

А можно ещё раз, для непонятливых, как Польша узнает о моей трудовой деятельности по украинскому ФОПу? Ну вот пробыл я 160 дней в Польше, они хотят признать меня налоговым резидентом — и что дальше?

Точно так же как Украина узнает что вы работаете на чем-то типа Upwork и выводите денгьги через Payoneer. Почти никак. Но если это, в последствии, где-то как-то всплывёт — в лучшем случае штраф, в худшем — срок за игры с уплатой налогов. Потенциально Польша может тоже сделать запрос в Украину по вашим доходам, если вы будете прям так сильно для неё интересны (например, если будете претендовать на гражданство)

Ні, адже:
Між Польщею та Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
Про Upwork думаю ви маєте рацію, але питання саме про ФОП.

Між Польщею та Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
Це означає обмін даними оподаткування між країнами, зокрема в електронному вигляді.
Я б не радив вам гратися з податками, акщо ви не розбираєтесь в деталях.

а якщо офіційно з візою працюєш і платиш податки в Польщі, але не закрив ФОП та платиш тільки ЄСВ (доходу немає, відповідно ЕП дорівнює нулю) — можуть бути якісь підводні камені?
дякую!

Дмитро, доброго дня! Із наявної інформаціі можна зробити висновок, що податки із доходу сплачуються у Польщі, і якщо Вас визнають податковим резидентом Польщі (після проживання 183 днів на територіі Польщі), то в Україні у Вас доходу немає, а відповідно і нема чого декларувати. Тому не бачу проблем.

дякую Наталя! якщо ж буде дохід — то треба буде в Польщі доплатити, умовно, польський податок (наприклад, 30%, кажуть з цього року податки стали такі складні що навіть місцеві не можуть розібратися) мінус українські 5%, вірно?

Якщо буде дохід — потрібно буде проаналізувати Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною. Я би орієнтувалася на ставку ПДФО в Польщі: 17% (якщо дохід до 85528 злотих) або 32%. Це стандартне оподаткування, але є багато нюансів, звісно)

Підкажіть буль-ласка, чі потрібно подавати якісь документи в Польщі про те що ти платиш податки в Україні як ФОП? Щоб потім не було питань з податками

Вʼячеслав, доброго дня! Я б рекомендувала повернутися до цього питання по закінченню календарного року. Тому що буде зрозуміло, чи проживете Ви 183 дні на територіі Польщі та чи будете визнані податковим резидентом Польщі. По результатам календарного року потрібно буде здавати податкову декларацію фізичної особи. І ось там, можливо, буде потрібно зазначати це. Тому краще буде проконсультуватися із бухгалтером у Польщі.

Підкажіть будь-ласка, якщо я ФОП в Україні, маю договір з українською компанією і отримую кошти на свій український ФОП рахунок лише від цієї компанії. Але перебуваю в Польщі більше 183 днів працюючи віддалено. Жодної комерційної діяльності в Польщі не проводжу. Я правильно розумію що згідно статті 14 про «Незалежні особисті послуги» конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею, мені не потрібно додатково оплачувати в Польщі податок на доходи фізичних осіб щодо доходів які я отримав в Україні?

Дякую за всі уточнюючі запитання, узгодимо з юристом і дамо відповіді

Если у украинского ФЛП открыт счет в Польше, или другой стране ЕС, то может ли он платить налоги с дохода полученного на этот счет по ставке 5%, или должен платить по ставке 18%, как обычное физлицо.

Доброго дня, Андрію! Надаю позицію ДФС, яка відобрежана у низки інд.податкових консультацій: чинним законодавством не заборонено фізичним особам відкривати рахунки у фінансових установах інших країн. Водночас кошти за операціями суб’єктів господарювання — резидентів, зокрема, з експорту товарів (послуг), підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України. Тому, щоб задекларувати кошти під 5% — їх потрібно зарахувати з закордонного рахунку на рахунок в Україні ФОПа. У інших випадках, ДФС з великою ймовірністю розглядати їх як «іноземний дохід» під 18% ПДФО + 1,5 військового збору.

Спасибо! Примерно к такому же выводу пришел и самостоятельно изучая документы.

Если оформить договор в Польше и платить там налоги, можно ли уехать на пол года в другую страну, продолжая работать удаленно?

Так, якщо договір дозволяє віддалену роботу, чому б ні

После получения Пейселя, мы получаем статус временной защиты, что дает право на работу. Если уезать более чем на 1 месяц, этот статус теряется. Тогда возникает вопрос, на каком основании можно продолжать работать на Польшу, при этом находясь в другой стране?

Якщо український фахівець оформлений в українській компанії за трудовим договором і переїхавши в Польщу продовжує працювати на українську компанію — чи виникає обов’язок сплачувати податки в Польщі після 183 днів перебування там?

Так, тому що український фахівець стає податковим резидентом Польщі, а значить повинен сплачувати локальні податки на дохід, отриманий закордоном

Тобто у такому випадку договір про уникнення подвійного оподаткування не працює і податки, сплачені в Україні, не враховуються? Як можна працювати за трудовим договором на українську компанію, а податки сплачувати не в Україні, а у Польші?

а як практично це працює? що для цього потрібно? пройшло 183 дня. що далі має бути? куди йти, які бумаги оформляти? і взагалі яка буде податкова ставка у % самих податків?

Много текста, а по-человечески так и не сказали.
Так, в итоге, находясь в условной Польше, можно и дальше работать на украинский ФОП, платить в Украину налоги и не заморачиваться? Или таки через 6мес+1день надо таки начинать платить налоги в Польшу? Получать деньги на р/с украинского ФОП и платить налоги в Польшу? Или таки открывать в Польше их аналог ФОПа и платить налоги там, показывая нолики в нашу налоговую?

Це означає, що після 183 днів перебування на території Польщі для українця настає обовʼязок сплачувати податки у Польщі.
Тому сплачувати в Україну податки потрібно до досягнення 183 днів перебування у Польщі. Потім є ризик визнання податковим резидентом Польщі та оподаткування цього доходу там.

Але далі є розділ про подвійне оподаткування, з якого нібито випливає, що можна залишитись податковим резидентом України, якщо маєш там постійне житло, або життєві інтереси, або є громадянином України.

Согласен — по букве этого договора даже после 183 дней средний украинец будет налоговым резидентом Украины, т.к. в текущей ситуации весь его бизнес, семья и друзья остались в Украине, что отвечает первому пункту.
Так ли это, или этот договор это филька и на него не нужно смотреть?

Не правда, как написан закон, то человек может продолжать быть налоговым резидентом Украины, если решит аргументировать, что у него больше связи с родиной чем в новой стране. Но не обязан продолжать быть налоговым резидентом. Это не освобождает от налогов в новой стране.

Ольга, не можна обрати самостійно — де хоч бути податковим резидентом, там і буду. Беремо ситуацію, є український фахівець, який 183 дня проводить в Польща та має довгострокову оренду житла (саме це про постійне житло), родина з ним (дружина та діти) — це все прямі та безапеляційні критеріі, що при бажанні Польща визнає його податковим резидентов і скаже «плати податки тут».

Якщо у мене дитина в Польщі, а чоловік в Україні, оренда в Польщі, а власне житло в Україні — як буде визначено, де моє податкове резиденство?

IANAL, но по тому как знаю по другим странам оно подразумевает в себе следующее:

— Можно остаться налоговым резидентом Украины имея просто жилье. Это не освобождает от налогового резиденства в других странах. Можно их иметь хоть 10, если задаться целью и найти нужные комбинации.
— Если человек является налоговым резидентом Польши и Украины (возьмем для простоты что налог в Польше 20%, в Украине 5%), то можно продолжать платить 5% налога в Украине на основании того, что есть жилье. НО нужно будет платить дополнительно Польше 15% (20% основной налог — 5% уже выплаченный в Украине). Нужно платить только разницу, а не полный 20% так как есть договор о двойном налогооблажинии между Украиной и Польшей.

Итого:
— Платить ТОЛЬКО 5% живя в другой стране нельзя
— Если будете находится в Польше больше 183 дней, то нужно будет платить 20%
— Можно выбрать из этих 20%, 5% продолжать платить Украине.

Это касается только тех налогов, по которым действует закон про избежание двойного налогообложения. В случае украинских 5% — это НЕ ПДФЛ, поэтому нужно платить в вашей случае 20% в Польше И 5% в Украине.

Очень правильный вопрос. И правильное замечание к статье! Вилами по воде повозили.

Спасибо, Дмитрий! Хорошо, что не зря я вилами по воде возила:)

а що значить перепідписати конатракт із працедавцем? чим новий контракт має відрізнятися від текучого?

якщо коротко —

платить в Украину налоги и не заморачиваться

Якщо довго — то все дуже ситуативно і залежить від підстви перебування в Польщі і чи ви взагалі маєте/можете відкрити польский фоп. А якщо хочете в Польщі заплатити подакти то вам треба на початку паступного року скласти декларацію PIT-36, в якій потрібно буде доплатити різницю податкову
www.e-pity.pl/pit-36
www.e-pity.pl/pit-zagranica
www.e-pity.pl/...​zek-rozliczenia-w-polsce
ще треба мати рахунок в банку, песель, профіль зауфаний, мікрорахунок податковий, а складати декларацію тут www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit
Можливо автор статті знає більше, і напише нову з усіма деталями.
Бо питання легального перебування в Польші, легального працевлаштування, подактового резиденства і складання PIT то дуже сильно пов’язані між собою речі, але теж дуже різні.

Дякую, Стасе! Ви все вірно кажете. На підстави статусу «тимчасового перебування» наразі українці мають право відкрити ІП у Польщі. Цей коментар писали виключно з точки зору визнання податкового резиденства та де сплачувати податки.

Спасибо, Денис за фидбек) Очень жаль, что вышло бесчеловечно. Ответы: 1. нет. 2. да. 3. да 4. вариант

Я не говорил что бесчеловечно. Я намекал, что информация предоставлена больше в режиме ознакомления чем ± руководство к действию, чего бы как раз и хотелось от подобной статьи.
За аналогичный материал в разрезе Германии был бы крайне признателен.

Если редакция предложит — обязательно подготовлю. Также, если у вас есть вопросы — у нас есть бесплатная 15 мин консультация для ІТ — calendly.com/fin-5/15_min

+Цікаво по Португалії коментарі

Теж цікавить аналогічний матеріал стосовно Німеччини.

Підписатись на коментарі